የተጨማሪ እሴት ታክስ ተቀናሽ መቀበል፡ ሁኔታ፣ መሰረት፣ የሂሳብ አሰራር፣ ሰነዶችን ለመስራት ውሎች እና ህጎች

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

ተእታ ተቀናሽ የመቀበል መብት በሩብ ዓመቱ የሚሰላውን ታክስ እንዲቀንሱ ያስችልዎታል። ሆኖም ግን, በተወሰኑ ሁኔታዎች ውስጥ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል. በዝርዝር አስባቸውባቸው።

የተእታ ባህሪያት

በውጫዊ መልኩ ይህ ታክስ ከሽያጮች ወይም ከሽያጭ ተቀናሽ ጋር ይመሳሰላል። ሻጩ ለተሸጡ እቃዎች, ስራዎች, አገልግሎቶች ዋጋ የተወሰነ መጠን ይጨምራል. ሆኖም, አንድ አስፈላጊ ልዩነት አለ. የሚከተሉትን ያካትታል።

ገዢውም ተ.እ.ታ ከከፈለ ሻጩ የበጀት ግዴታዎችን መጠን በማስላት ከገዥው ከተቀበለው ታክስ ላይ ለአቅራቢው የከፈለውን ገንዘብ መቀነስ ይችላል። በዚህ ምክንያት ተ.እ.ታን ከበጀት የመቀነስ ሸክሙ በተጠቃሚዎች ላይ ነው።

ለምን ቫት ያስፈልገኛል?

የተጨማሪ እሴት ታክስ መግቢያ ያረጋግጣልበርካታ ችግሮችን መፍታት።

በመጀመሪያ የተጨማሪ እሴት ታክስ ተቀናሾችን ለበጀት ማከፋፈሉ በምርት ዑደቱ መካከል ባሉ በርካታ እርከኖች መካከል የመጥፋት አደጋን ለመከላከል ይረዳል፣ ማለትም፣ በርካታ የግብር አሰባሰብ በተመሳሳይ ወጪ።

በሁለተኛ ደረጃ የተጨማሪ እሴት ታክስ ጫና በተለያዩ አካላት መካከል መከፋፈል የታክስ ስወራ ስጋትን ይቀንሳል።

በሦስተኛ ደረጃ፣ እንዲህ ዓይነቱ የግብር ሥርዓት "ብሔራዊ" ታክሶችን ለማስወገድ ያስችላል።

የግብር ዕቃዎች

በሚከተለው ይታወቃሉ፡

1. በሩሲያ ውስጥ የአገልግሎቶች፣ ስራዎች፣ እቃዎች ሽያጭ። ከሌሎች ነገሮች በተጨማሪ የ "ዋስትና" ሽያጭን, እቃዎችን በማካካሻ ወይም በፈጠራ ስምምነት መሠረት ማስተላለፍን, የንብረት ባለቤትነት መብትን ማስተላለፍ, የነገሮች ባለቤትነት, የስራ ውጤቶች ወይም አገልግሎቶችን በነጻ መስጠትን እውቅና ይሰጣል.
2. በሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ውስጥ ያሉ ዕቃዎችን ለኩባንያው ፍላጎቶች ማስተላለፍ ፣ ወጪዎቻቸው የማይቀነሱ (የዋጋ ቅነሳን ሲያሰሉ) የገቢ ግብርን ሲያሰሉ ።
3. ግንባታ እና ተከላ ለፍላጎት ይሰራል።
4. ምርቶችን ወደ ሩሲያ እና ሌሎች በሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ስር ወደሚገኙ ግዛቶች ያስመጡ።

የተእታ ተቀናሾችን ለመቀበል አጠቃላይ ሁኔታዎች

በአርት ውስጥ የተቀመጡ ናቸው። 171 ኤን.ኬ. በመደበኛው መሰረት ቫትን ለመቀበል ሶስት ሁኔታዎች አሉ፡

1. የአቅራቢዎች ማስረከቢያ ግብር።
2. የአገልግሎቶች፣ ስራዎች፣ እቃዎች ለተጨማሪ እሴት ታክስ የሚገዙ ግብይቶች (እንዲሁም ለሽያጭ) እና መመዝገባቸው።
3. የሚሰራ ደረሰኝ በማግኘት ላይ።

የነገሮችን ለሂሳብ አያያዝ መቀበል

ዕቃዎችን፣ ሥራዎችን፣ የንብረት መብቶችን እና አገልግሎቶችን መለጠፍ በሰነዶች መረጋገጥ አለበት። ለመቀነስ ተ.እ.ታን ለመቀበል, የቁሳቁሶች ትክክለኛ ዋጋ, ለምሳሌ, በሂሳቡ ውስጥ ተንጸባርቋል. 10, እቃዎች - በመለያው ላይ. 41፣ አገልግሎቶች/ስራዎች - በሂሳብ 20፣ 26፣ 44፣ 25።

ሁሉም የተጠናቀቁ ግብይቶች በዋና ሰነድ መረጋገጥ አለባቸው።

ከሂሳቡ ጀርባ ያለው ነጸብራቅ

ድርጅቱ በውሉ ውል መሰረት ሊጠቀምባቸው የማይችላቸውን ከሂሳብ ሚዛን ውጪ የሆኑ ዕቃዎችን ሲመዘግቡ ተ.እ.ታ አይቀነስም። ይህ የሆነበት ምክንያት ኩባንያው በግብር በሚከፈልባቸው ግብይቶች ውስጥ አግባብነት ያላቸውን ንብረቶች መጠቀም ባለመቻሉ ነው. ተጓዳኝ አቅርቦት ከአንቀጽ 2 አንቀጽ 2 ይከተላል. 171 እና አንቀጽ 1 የ Art. 172 NK.

ውሉ የነገሮችን አጠቃቀም የሚከለክል ካልሆነ ህጉ የተጨማሪ እሴት ታክስ ተቀናሽ መቀበልን ይፈቅዳል። የገንዘብ ሚኒስቴር ይህንን ያብራራል በዚህ ጉዳይ ላይ የንብረቱ ባለቤትነት ማስተላለፍ ምንም አይደለም. በ ch. የግብር ህጉ 21 ውስጥ አንድ ንብረት በትክክል የት እንደሚቆጠር የሚገልጹ ድንጋጌዎች የሉም - በሂሳብ መዝገብ ላይ ወይም ከእሱ ውጭ። እንደነዚህ ያሉ ማብራሪያዎች በገንዘብ ሚኒስቴር እና በፌዴራል የግብር አገልግሎት በደብዳቤ ቁጥር 03-07-11/68585 እና ቁጥር GD-4-3/911 በቅደም ተከተል ተሰጥተዋል. ይህ ቦታ በፍትህ አሰራር የተረጋገጠ ነው።

በመንገድ ላይ ያሉ እቃዎች

እቃዎቹ እስካሁን ለድርጅቱ ካልደረሱ እንደቅደም ተከተላቸው፣ እስካሁን በሂሳብ ሹሙ በካፒታል አልተያዙም። ተ.እ.ታ ተቀናሽ ለመቀበል ከሌሎቹ ሁኔታዎች አንዱ ቢሟላም ይህን ማድረግ አይቻልም። ያም ማለት ኩባንያው ሁለቱንም በትክክል የተተገበረ ደረሰኝ እና የመጀመሪያ ደረጃ ደረሰኝ ሊኖረው ይችላል.ሰነድ፣ ነገር ግን ትክክለኛ ንብረት የለም።

የቅነሳ ማስተላለፍ

ይቻላል? አዎ ይቻላል. አንድ ምሳሌ እንመልከት። ኩባንያው አሁን ባለው ጊዜ ውስጥ ቫትን ለመቀበል ሁሉንም ቅድመ ሁኔታዎች አሟልቷል እንበል. ተቀናሾችን የማዛወር መብት አለው, ነገር ግን በአንቀጽ 2 አንቀጽ 2 ላይ ለተሰጡት እቃዎች. 171 ኤን.ኬ. ይህ በተለይ ለዋና ላልሆኑ ምርቶች ወደ ውጭ ለመላክ ስለሚገዙ እቃዎች, ስራዎች, አገልግሎቶች ነው. በሌሎች በሁሉም ጉዳዮች፣ ተ.እ.ታ የሚከፈልባቸው ግብይቶች ላይ ጥቅም ላይ የሚውሉ ንብረቶች ተቀናሾች አይተላለፉም።

ሁኔታውን የበለጠ ለመረዳት፣ ዝርዝር እነሆ፣ በ Art አንቀጽ 2 ላይ የተቀመጠ። 171 ኤን.ኬ. ተ.እ.ታን ማስተላለፍ ይችላሉ፡

1. በኮንትራክተሮች ለግንባታ እና ተከላ ስራዎች እቃዎች ሲገዙ እና በካፒታል ግንባታ ወቅት ሪፖርት ተደርጓል።
2. ወደ ሩሲያ ሲገቡ ተከፍሏል። ከሸቀጥ ውጭ ምርቶችን ወደ ውጭ ከመላክ ጋር ለተያያዙ ወጪዎች ተቀናሾችን ጨምሮ ማስተላለፍ ይችላሉ። ይህ ድንጋጌ ከአንቀጽ 3 አንቀጽ 3 ይከተላል. 171 ኤን.ኬ. እንደዚህ ባሉ አጋጣሚዎች፣ የሚቀነሰው ተ.እ.ታ አጠቃላይ አሰራር ተግባራዊ ይሆናል፣ ይህም ወደ ውጭ መላኩ ማረጋገጫ ላይ አይመሰረትም።
3. ምርቶችን ከEAEU አገሮች ሲያስገቡ የሚከፈል።

ከላይ በተጠቀሱት ጉዳዮች በሙሉ፣ ተ.እ.ታን ተቀናሽ ለመቀበል የሚፈጀው ጊዜ 3 ዓመት ነው። የክፍለ ጊዜው ስሌት የሚጀምረው ዕቃዎች ከተመዘገቡበት ቀን ጀምሮ ነው።

ቁጥር

የሶስት አመት ጊዜ እስከ ሩብ መጨረሻ ድረስ መቆጠር አለበት። መግለጫውን ለማቅረብ ለተመደበው ጊዜ ማራዘም የለበትም. ይህ ቦታ በCOP የተያዘ ነው።

በቀላል አነጋገር የሂሳብ ሹሙ የሚከተሉትን ማድረግ አለበት።በዋና ሰነዶች መሠረት ዕቃዎች ከተመዘገቡበት ቀን ጀምሮ 3 ዓመታትን መቁጠር አስፈላጊ ነው. ይህ ጊዜ በወደቀበት ሩብ ውስጥ የመጨረሻው ቀን የመጨረሻው ቀን ይሆናል. የሂሳብ ሹሙ ቫት ተቀናሽ የተቀበለበትን ቅጽበት በመግለጫው (ወይም በማብራሪያው) ለቀዳሚው ሩብ ወይም ለአሁኑ (ኩባንያው ማንኛውንም የንግድ ሥራ ለማከናወን ካላቀደ) ያሳያል።

አንድ ምሳሌ እንመልከት። አንድ LLC በ 118 ሺህ ሮቤል ዋጋ እቃዎችን ገዝቷል እንበል. (ተ.እ.ታን ጨምሮ 18 ሺህ ሩብሎች). እቃዎቹ በጁን 23, 2016 ተመዝግበዋል. የሂሳብ ባለሙያው ተቀናሹን ለማስተላለፍ ወሰነ. መግለጫን የማስገባት የሶስት-አመት ቀነ-ገደብ ሰኔ 30 ቀን 2019 ያበቃል ። የሂሳብ ሹሙ ለ 2019 የመጀመሪያ ሩብ የተሻሻለ ሪፖርት ያቀርባል እና በ 18 ሺህ ሩብልስ ውስጥ ተቀናሽ ያውጃል። ግን ለሁለተኛው ሩብ ጊዜ መግለጫውን ያለተወሰነ መጠን ያቀርባል።

አስፈላጊ ጊዜ

በ3 ዓመታት ውስጥ ተእታ ተቀናሽ ለመቀበል መሰረቱ ከኢኢአዩ ሀገራት የሚመጡ ምርቶችን ነው። ሆኖም, እዚህ አንድ ገደብ አለ. ዕቃዎችን ከተለጠፈበት ቀን በተጨማሪ የሂሳብ ሹሙ ወደ ሀገር ውስጥ ለማስገባት በሚቀርበው ማመልከቻ ላይ የግብር አከፋፈል ላይ ምልክት የተደረገበትን ቀን ግምት ውስጥ ማስገባት አለበት. ካልሆነ, ተቀናሹ ሊተገበር አይችልም. ይህ በገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ ቁጥር 03-07-13/1/38180 ላይ ተገልጿል.

ከፊል ቅነሳ

ለ3 ዓመታት፣ተመሳሳዩ የክፍያ መጠየቂያ ደረሰኝ ለተጨማሪ እሴት ታክስ በክፍሎች ተቀናሽ ሊደረግ ይችላል፣ ማለትም በተለያዩ ክፍሎች። ይህ ትዕዛዝ የሚሰራው ለ፡ ነው

1. ረጅም የካፒታል ግንባታ። በኮንትራክተሩ አንድ ደረሰኝ መሠረት ደንበኛው በክፍል ውስጥ ተ.እ.ታን መቀነስ ይችላል።በሦስት ዓመት ጊዜ ውስጥ የተለያዩ የግብር ጊዜዎች. ተዛማጅ ማብራሪያዎቹ በገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ ቁጥር 03-07-10 / 73279 እ.ኤ.አ. 2016
2. ከውጭ የሚገቡ ምርቶችን ወደ ሩሲያ ፌዴሬሽን አስመጣ። ልዩ ሁኔታዎች ለመጫን የታቀዱ ቋሚ ንብረቶች እና መሳሪያዎች ናቸው. በእነዚህ ጉዳዮች ላይ የክፍያ መጠየቂያው ተግባራት የሚከናወኑት በጉምሩክ መግለጫ እና እንዲሁም በተ.እ.ታ. ደረሰኞች ነው።

እባክዎ በጉምሩክ መግለጫው መሰረት የሚከፈለው ተ.እ.ታ እንዲሁም በተቀመጡት ቅድመ ሁኔታዎች መሰረት በከፊል ተቀንሶ መቀበል ይችላል።

ነገር ግን ይህ ህግ በሁሉም ጉዳዮች ላይ ሊተገበር አይችልም። በተለይም በአንቀጽ 2 ላይ በተደነገገው ተቀናሾች ላይ ተፈጻሚ ይሆናል. 171 ኤን.ኬ. ሁለተኛ፣ በግዢ ጊዜ ህጎቹ አይተገበሩም፡

• የመጫኛ መሳሪያዎች።
• ቋሚ ንብረቶች።
• NMA።

እነዚህን ንብረቶች ሲገዙ የተከፈለ ቅናሽ አይፈቀድም። የመግቢያ ታክስ እንደ አንድ ድምር መወሰድ አለበት። ሆኖም የሂሳብ ሹሙ የመቀነስ መብት ከተነሳበት ጊዜ ጀምሮ በሶስት አመት ጊዜ ውስጥ ይህን ማድረግ ይችላል።

ተጨማሪ ገደቦች

የግብር ተቀናሾች በአንቀጽ 3-14 ቀርቧል። 171 የግብር ኮድ፣ ደንበኛው (ገዢ) ልዩ ሁኔታዎችን ባሟላበት ጊዜ ውስጥ መገለጽ አለበት።

እባክዎ የተጨማሪ እሴት ታክስ መቀበል ለሌላ ጊዜ ሊዘገይ እንደማይችል ያስተውሉ፡

• ከእድገቶች፤
• ተእእታ በገዢው የሚከፈል ከሆነ - የታክስ ወኪል፤
• ሻጩ በተቀበለው ቅድምያ ላይ ግብር ከከፈለ፤
• ንብረቱ ከተቀበለለካፒታል መዋጮ እና የሚያስተላልፈው የኢኮኖሚ አካል በእነዚህ ነገሮች ላይ ያለውን ቀረጥ መልሷል።

እንዲህ ያሉ ገደቦች የተከተሉት ከአንቀጽ 1.1 የአንቀጽ ድንጋጌዎች ነው። 172 ኤን.ኬ. የገንዘብ ሚኒስቴርም ይደግፋቸዋል።

ዜሮ ተመን

በተግባር፣ ተ.እ.ታ በ0% ታክስ በሚከፈልበት ጊዜ ተቀናሾችን ለወደፊት ጊዜያት ማስተላለፍ አይቻልም። ይህም ማለት በህግ በተደነገገው ጊዜ ውስጥ የጥቅማ ጥቅሞች መብት በሰነዶች ከተረጋገጠ, በእነዚህ የምርት ሂደቶች ውስጥ ጥቅም ላይ የሚውሉ አገልግሎቶች, ምርቶች, ስራዎች ታክስ በአንድ ጊዜ ቀርቧል. ተቀባይነት ያለው ጊዜ የታክስ መሰረት የሚወሰንበት ቀን ነው።

ከዚህ ህግ በስተቀር፣ ሸቀጥ ያልሆኑ ምርቶችን ወደ ውጭ ከመላክ ጋር የተያያዙ ስራዎች አሉ። ለተግባራዊነታቸው በተገኙ ዕቃዎች ላይ የግብዓት ታክስ ቅነሳ በሦስት ዓመት ጊዜ ውስጥ ለወደፊት ጊዜዎች ሊተላለፍ ይችላል።

ሪፖርት በማድረግ ላይ ስህተት

የድርጅቱን የፋይናንስ እና ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎች እውነታዎች በሂሳብ አያያዝ ሰነዶች ውስጥ ያለውን የተሳሳተ ነጸብራቅ ይገነዘባል. ስለተከናወኑ ግብይቶች አንዳንድ መረጃዎች በሪፖርቱ ውስጥ ሙሉ በሙሉ ካልተገለጹ ፣ ይህ እንዲሁ እንደ ስህተት ይቆጠራል። በሌላ አገላለጽ ፣ አንድ የሂሳብ ባለሙያ በክትትል ፣ በግዴለሽነት ወይም በሌሎች ተጨባጭ ምክንያቶች ፣ የተሳሳቱ ግቤቶችን ካደረገ ፣ የእንቅስቃሴውን እውነታ ካላሳየ ፣ የሂሳብ መግለጫዎችን በስህተት ከሞላ ፣ ከዚያ ስህተት ሠራ። አግባብነት ያላቸው ድንጋጌዎች በPBU 22/2010 አንቀጽ 2 ውስጥ ተቀምጠዋል።

በተመሳሳይ የPBU አንቀጽ ግን አንድ ጉልህ ቦታ ማስያዝ አለ። በተለይም ግድፈቶች እና ስህተቶችስለ ንግድ ሥራ ግብይቶች መረጃ ሲያንፀባርቅ ፣ አዲስ መረጃ ሲደርሰው የተገኙ ፣ እንደ የሂሳብ ስህተት አይቆጠሩም። ይህ ስለ ምንድን ነው? ለምሳሌ, ተጓዳኙ ቀደም ሲል ለእነሱ የቀረቡት ዋና ሰነዶች የተሳሳተ መረጃ እንደያዙ ለኩባንያው ካሳወቀ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያለው ተጓዳኝ አሠራር ነጸብራቅ እንደ የሂሳብ ባለሙያ ስህተት አይቆጠርም። በዚህ ጉዳይ ላይ, የእሱ ስህተት አይደለም. አዲስ መረጃ እንደደረሰው የኢኮኖሚ እንቅስቃሴ እውነታ ከታየ እንደ አዲስ ግብይት መመዝገብ አለበት ነገርግን እንደ ስህተት መሆን የለበትም።

የመቀጣጠር ችግሮች

ዋናው ሰነድ በ2017 ተዘጋጅቶ ከሆነ እና ከአንድ አመት በኋላ ከገባ ምን ማድረግ አለበት? ይህንን ችግር በዚህ መልኩ መፍታት ይችላሉ።

የመጀመሪያው ሰነድ በድርጅቱ የተቀበለው ላለፉት ጊዜያት ሪፖርቱ ከፀደቀበት ቀን በፊት ከሆነ ወጪዎቹ በ2017 ተንፀባርቀዋል።በዚህም መሰረት የሂሳብ ሹሙ የሚከተለውን ያስገባል፡

Dt sch 20 (44፣ 91.2፣ ወዘተ.) ኪ. 60 (76, ወዘተ.) - የአሁኑ ጊዜ የወጪዎች መጠን ተንጸባርቋል።

ሪፖርቱ ከፀደቀበት ቀን በኋላ ሰነዱ በድርጅቱ ከደረሰ፣ ክዋኔው በሚቀጥለው ዓመት፣ 2018 ላይ ይንጸባረቃል። ተጓዳኝ አስፈላጊውን ሰነድ በማዘግየቱ ምክንያት ወጪዎችን በኋላ ላይ ማንፀባረቅ እንደ ስህተት አይቆጠርም።

ወጭዎች በእንቅስቃሴዎች ፋይናንሺያል ውጤቶች ላይ ተጽእኖ ካደረጉ፣በሌሎች ወጪዎች ውስጥ መካተት አለባቸው። በዚህ አጋጣሚ፣ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ገብቷል፡

Dt sch 91.2 ኪ.ቲ. 60 (76፣ ወዘተ) - ካለፉት ጊዜያት የጠፉትን የኪሳራ መጠን ነጸብራቅ።

ወጪዎቹ በፋይናንሺያል ውጤቶች ላይ ተጽእኖ ካላሳደሩ፣ ዋናው ሰነዱ በ ላይ እንደደረሰ በሂሳብ አያያዝ ላይ ይንጸባረቃሉ።በሰዓቱ መሳተፍ፡

Dt sch 20 (08, ወዘተ.) Kt ሐ. 60 (76፣ ወዘተ) - ያለፉት ጊዜያት የወጪዎች መጠን ነጸብራቅ።

የክፍያ ዝርዝሮች

የታክስ ክፍለ-ጊዜው ሲያልቅ የተቀናሽው መጠን እንደ የግብር ግብይቶች ከሚሰላው የታክስ መጠን የበለጠ ከሆነ ልዩነቱ ለ ከፋይ።

የንግድ ድርጅቱ መግለጫውን ካስረከበ በኋላ፣ የIFTS ባለሙያዎች ገንዘቡን ለመመለስ የተጠየቀውን ገንዘብ ትክክለኛነት ይገመግማሉ። ለዚህም የጀርባ ምርመራ ይካሄዳል. ሲጠናቀቅ፣ በሳምንት ውስጥ፣ ምንም አይነት ጥሰቶች ካልተገኙ የተቆጣጣሪው ባለስልጣን ለተዛማጅ መጠን ማካካሻ መወሰን አለበት።

ስህተቶች ከተገኙ፣ የታክስ ህግን አለማክበር እውነታዎች፣ አንድ ድርጊት ተዘጋጅቷል። ይህ ሰነድ ከሌሎች የኦዲት ቁሳቁሶች ጋር በመሆን ኦዲቱን ለሚያካሂደው የግብር ቁጥጥር ኃላፊ ቀርቧል። በአስተያየታቸው ውጤቶች ላይ በመመስረት የ IFTS ኃላፊ ለተፈፀሙት ጥሰቶች ከፋይን በማምጣት (ያላመጣ) ጉዳይ ላይ ይወስናል. ከዚህ ጋር ተያይዞ ከሚከተሉት ውሳኔዎች ውስጥ አንዱ መወሰድ አለበት፡

• ግብሩን ሙሉ በሙሉ ይመልሱ።
• ካሳ እምቢ።
• የተጠየቀውን ገንዘብ በከፊል ይመልሱ።

የታክስ ውዝፍ ውዝፍ ወይም ለበጀቱ የሚደረጉ ሌሎች የግዴታ ክፍያዎች ካሉ፣ ውዝፍ ቅጣቶች (ቅጣቶች) የሚከፈሉ ወይም የሚመለሱ ከሆነ፣ የፌደራል የታክስ አገልግሎት ለእነዚህ እዳዎች የሚከፈለውን መጠን ለብቻው ያስቀምጣል።