ለዱሚዎች፡ ተ.እ.ታ (ተጨማሪ እሴት ታክስ)። የግብር ተመላሽ፣ የግብር ተመኖች እና የተ.እ.ታ ገንዘብ ተመላሽ አሰራር

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

የተጨማሪ እሴት ታክስ (ተእታ) ምን እንደሆነ መንገር በጣም ከባድ ስራ አይደለም፣ ወደ ረቂቅ ነገሮች ካልገቡ። በዚህ ጉዳይ ላይ የመጀመሪያ ደረጃ እውቀት ለወደፊት የሂሳብ ባለሙያዎች እና ኢኮኖሚስቶች ብቻ ሳይሆን ከእንደዚህ አይነት የተወሰኑ የእንቅስቃሴ መስኮች ርቀው ለሚኖሩ ሰዎችም የላቀ አይሆንም።

የቫት ኢኮኖሚያዊ ይዘት

ተ.እ.ታ በግዛቱ በጀት ምስረታ ላይ ከፍተኛ ተጽዕኖ ከሚያሳድሩ ግብሮች አንዱ በሩሲያ ውስጥ ነው። የተጨማሪ እሴት ታክስ ይዘት ስሙን ሙሉ በሙሉ ያንፀባርቃል። ማለትም፣ ከተጨመረው እሴት፣ አምራቹ የዋናውን ምርት ዋጋ (ጥሬ ዕቃ ወይም ከፊል የተጠናቀቀውን) ዋጋ ያሳደገበት ነው።

ለ"ዱሚዎች"፡- ተ.እ.ታ ታክስ በአምራች ድርጅቶች፣ በጅምላ እና ችርቻሮ ንግድ ድርጅቶች እንዲሁም በግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የሚከፈል እና የሚከፈል ግብር ነው። በተግባር ፣ መጠኑ እንደ ውርርድ ውጤት የሚወሰነው በመካከላቸው ባለው ልዩነት ነው።ከራሳቸው ምርቶች (ሸቀጦች ፣ አገልግሎቶች) ሽያጭ የተገኙ ገቢዎች እና ለማምረት ያገለገሉ የወጪዎች መጠን። በቀላል አነጋገር፣ አምራቹ ወይም ሻጩ ወደ መጀመሪያው ምርት “ያከሉት” (በእውነቱ ይህ አዲስ የተፈጠረ እሴት ነው) የሚከፈልበት መሠረት ነው። ይህ ዓይነቱ ግብር በምርቱ ዋጋ ውስጥ ስለሚካተት ቀጥተኛ ያልሆነ ነው። በመጨረሻ፣ የሚከፈለው በገዢው ነው፣ እና በመደበኛ (እና በተግባር) የሚከፈለው በእቃዎቹ ባለቤቶች እና አምራቾች ነው።

የግብር ዕቃዎች

ለተጨማሪ እሴት ታክስ ስሌት ዕቃዎች ከተፈጠሩ ምርቶች፣ ስራዎች እና አገልግሎቶች ሽያጭ እንዲሁም ከ፡ የተገኙ ናቸው።

- የዕቃዎች ባለቤትነት ዋጋ (ስራዎች፣ አገልግሎቶች) ያለምክንያት ዝውውራቸው ከሆነ፤

- የግንባታ እና ተከላ ሥራ ዋጋ ለራሳቸው ፍላጎት;

- ከውጭ የሚገቡ እቃዎች ዋጋ, እንዲሁም እቃዎች (ስራዎች, አገልግሎቶች), ዝውውሩ በሩሲያ ፌደሬሽን ግዛት ላይ ተካሂዷል (በግብር የገቢ ግብር መሠረት ውስጥ አልተካተተም).

ተእታ ከፋዮች

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 143 የተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋዮች ህጋዊ አካላት (ሩሲያኛ እና የውጭ) እንዲሁም የታክስ ተመዝጋቢ የሆኑ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች መሆናቸውን ይደነግጋል። በተጨማሪም የዚህ ታክስ ከፋዮች እቃዎችን እና አገልግሎቶችን በጉምሩክ ህብረት ድንበሮች የሚያንቀሳቅሱ ሰዎችን ያጠቃልላል ነገር ግን የጉምሩክ ህግ የመክፈል ግዴታን ካረጋገጠ ብቻ ነው።

የተእታ የግብር ተመኖች

በሩሲያ ውስጥ የቫት ታክስ ተመኖች በ3 አማራጮች ቀርበዋል፡

1. 0%
2. 10%.
3. 18%.

የሚከፈለው የታክስ መጠን የሚወሰነው በወለድ ተመን በ100 ሲካፈል እና በሚከፈልበት መሰረት ነው።

የማይሰራ ማዞሪያ (የተቀማጭ ገንዘብ ለተፈቀደው ካፒታል ምስረታ ፣የድርጅቱ ቋሚ ንብረቶችን እና ንብረቶችን ለተተኪው ማስተላለፍ እና ሌሎች) ፣ የመሬት ቦታዎችን ሽያጭ እና ሌሎች በህግ የተደነገጉ ሌሎች ብዙ ናቸው ለዚህ ግብር ስሌት እንደ ዕቃ አልታወቀም።

18% የተእታ መጠን

እስከ 2009 የ20% የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመን በትልቁ የግብይቶች ብዛት ላይ ተተግብሯል። የአሁኑ መጠን 18% ነው. ተ.እ.ታን ለማስላት የታክስ መሰረትን እና የወለድ መጠንን በ 100 የተከፈለውን የወለድ መጠን ማስላት አስፈላጊ ነው. ይበልጥ ቀላል: ሲወስኑ (ለ "ዱሚዎች") ተ.እ.ታ, የታክስ መሰረቱ በግብር ተመን መጠን ተባዝቷል - 0.18 (18). % / 100 \u003d 0.18)። ስለዚህ የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን በሸቀጦች፣ ስራዎች እና አገልግሎቶች ዋጋ ውስጥ ተካትቷል፣ በተጠቃሚዎች ትከሻ ላይ ይወድቃል።

ለምሳሌ የተጨማሪ እሴት ታክስ የሸቀጦች ዋጋ 1000 ሩብል ከሆነ ከእንደዚህ አይነት እቃዎች ጋር የሚዛመደው ዋጋ 18% ከሆነ ስሌቱ ቀላል ነው፡

ተእታ=ዋጋ X 18/100=PRICE X 0, 18.

ቲ ሠ. ተ.እ.ታ \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (ሩብል)።

በዚህም ምክንያት የሸቀጦች መሸጫ ዋጋ የምርቱ የተሰላው ዋጋ ከተጨማሪ እሴት ታክስ ጋር ነው።

የተቀነሰ የቫት ተመን

10% የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመን ለግዛቱ ህዝብ በማህበራዊ ጠቀሜታ በሚቆጠሩ የምግብ ምርቶች ቡድን ላይ ተፈጻሚ ይሆናል። እነዚህ ምርቶች ወተት ያካትታሉእና ተዋጽኦዎቻቸው፣ ብዙ እህሎች፣ ስኳር፣ ጨው፣ የባህር ምግቦች፣ አሳ እና የስጋ ውጤቶች፣ እንዲሁም ለህጻናት እና ለስኳር ህመምተኞች አንዳንድ አይነት ምርቶች።

ዜሮ የተእታ መጠን፣የመተግበሪያው ባህሪያት

0% ተመን ከጠፈር እንቅስቃሴዎች፣ ሽያጭ፣ ማዕድን ማውጣት እና የከበሩ ማዕድናት ምርት ጋር በተያያዙ እቃዎች (ስራዎች እና አገልግሎቶች) ላይ ተፈፃሚ ይሆናል። በተጨማሪም ከፍተኛ መጠን ያለው ግብይቶች የጉምሩክ ሂደቶችን ማክበር አስፈላጊ በሚሆንበት ጊዜ በድንበሩ ላይ ለሚጓዙ ዕቃዎች እንቅስቃሴ ግብይቶች ናቸው። የዜሮ እሴት ታክስ ተመን ወደ ውጭ የሚላኩ የሰነድ ማስረጃዎችን ይፈልጋል፣ ይህም ለግብር ባለስልጣናት ይሰጣል። የሰነድ ጥቅል የሚከተሉትን ያካትታል፡

1. ከሩሲያ ፌዴሬሽን ወይም ከጉምሩክ ዩኒየን ውጭ ላሉ የውጭ ሰው ዕቃዎች የሚሸጥ የግብር ከፋይ ስምምነት (ወይም ውል)።
2. የጉምሩክ መግለጫ ስለ ዕቃው የሚነሳበት ቦታ እና ቀን ስለ ሩሲያ የጉምሩክ የግዴታ ምልክት ያላቸውን ምርቶች ወደ ውጭ ለመላክ የጉምሩክ መግለጫ። ሰነዶችን ለመጓጓዣ እና ለድጋፍ እንዲሁም ከሩሲያ ፌዴሬሽን ድንበር ውጭ ማንኛውንም ምርት ወደ ውጭ የመላክ ሌላ ማረጋገጫ ማቅረብ ይችላሉ ።

ሸቀጦች ድንበር ተሻግረው ከሄዱበት ቀን ጀምሮ ባሉት 180 ቀናት ውስጥ የተሟላ አስፈላጊ ሰነዶች ጥቅል ካልተሰራ እና ለግብር ባለስልጣን ካልቀረበ ከፋዩ የተጨማሪ እሴት ታክስ በ18% የመክፈል ግዴታ አለበት። ወይም 10%) ተመን። የጉምሩክ ማረጋገጫው ከተጠናቀቀ በኋላ፣ የተከፈለውን ታክስ መመለስ ወይም ማካካሻ ማድረግ ይቻላል።

የተገመተውን ተመን በመጠቀም

የተገመተው መጠን ለቅድመ ክፍያ እና በአንዳንድ ሁኔታዎች ጥቅም ላይ ይውላል። ለዱሚዎች፣ ተ.እ.ታ በዚህ መጠን ይሰላልበእሱ ውስጥ "የተቀመጠውን" ቀረጥ ከጠቅላላ የእቃው ዋጋ ለመለየት አስፈላጊ በሚሆንበት ጊዜ. ይህ እርምጃ እንደ ተእታ ዋጋ አይነት የሚወሰን ሆኖ በቀላል ቀመሮች ይከናወናል።

በ10% የተእታ መጠን 10%/110% ይሰላል።

በ18% ተመን - 18%/118%.

የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመላሹን እና የማስረከቢያ ቀነ-ገደቦችን መሙላት

የግብር ተመላሾችን ለማቅረብ በሚዘጋጅበት የመጀመሪያ ደረጃ ላይ የሒሳብ ባለሙያው ሥራ የግብር መጠኑን ተከትሎ የሚከፈልበትን መሠረት በመወሰን ላይ ያተኮረ ነው። የተ.እ.ታ ተመላሽ መሙላት የሚጀምረው በርዕስ ገጹ ነው። በተመሳሳይ ጊዜ ሁሉንም አስፈላጊ ዝርዝሮች (ስሞች, ኮዶች, ዓይነቶች, ወዘተ) በጥንቃቄ እና በጥንቃቄ ማስገባት በጣም አስፈላጊ ነው. በሁሉም ገጾች ላይ የጭንቅላት (ወይም የግለሰብ ሥራ ፈጣሪ) ቀን እና ፊርማ ቀርቧል, ይህም በርዕስ ገጹ ላይ መታተም አለበት. መግለጫው በመመዝገቢያ ቦታ ለግብር ቢሮ መቅረብ አለበት, ነገር ግን ከሪፖርት ሩብ በኋላ በወሩ 20 ኛው ቀን ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ. በተመሳሳዩ ውሎች ፣ ክፍያው እንዲሁ ተመስርቷል (ከአቅርቦት ሩብ ጊዜ ጋር)። ስለዚህ የ2014 1ኛ ሩብ አመት የግብር ክፍያ እና ክምችት ከያዝነው አመት ኤፕሪል 20 በፊት መሆን ነበረበት።

የግብር ስሌት

ለ"ዱሚዎች"፡ የሚከፈለው ተ.እ.ታ በብዙ ደረጃዎች ይሰላል።

1. የግብር መሰረትን መወሰን።
2. ተእታ ስሌት።
3. የታክስ ተቀናሾች መጠን መወሰን።
4. በተጠራቀመ እና በተከፈለው ታክስ (ተቀነሰ) መካከል ያለው ልዩነት የሚከፈለው የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን ነው።

Bከተጠራቀመው ገንዘብ በላይ ተቀናሾች ከተደረጉ፣ ታክስ ከፋዩ ይህንን ልዩነት በጽሁፍ ማመልከቻ እና ውሳኔው ከተወሰነ በኋላ መልሶ የመክፈል መብት አለው፣ ነገር ግን በኋላ ላይ ተጨማሪ።

የግብር ተቀናሾች

ልዩ ትኩረት ለቅናሾች ማለትም በአቅራቢዎች የሚቀርበው የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን እና እቃዎች ወደ ውጭ በሚላኩበት ጊዜ በጉምሩክ ላይም መከፈል አለበት። ተቀናሽ ለመቀበል የተቀበለው ቀረጥ ከተጠራቀመ ትርፍ ጋር በቀጥታ የተያያዘ መሆኑ በጣም አስፈላጊ ነው. በቀላል አነጋገር፣ ለሸቀጦች ሽያጭ “A” በሚወጣው ማዞሪያ ላይ ተ.እ.ታ የሚከፈል ከሆነ ከዚህ ምርት ጋር የተያያዙ ሁሉም ግዢዎች ግምት ውስጥ ይገባል። የመቀነስ መብት ማረጋገጫ ከአቅራቢዎች በተቀበሉት ደረሰኞች እንዲሁም ድንበሩን ሲያቋርጡ የግብር መጠን በመክፈል ሰነዶች የተረጋገጠ ነው. በእነሱ ውስጥ ተ.እ.ታ በተለየ መስመር ይመደባል. እንደዚህ ያሉ ደረሰኞች በተለየ አቃፊ ውስጥ ገብተዋል፣ እና የእያንዳንዱ ምርት ማዞሪያ በግዢ መጽሐፍ ውስጥ በፀደቀ ቅጽ ተመዝግቧል።

የታክስ ኦዲት በሚደረግበት ጊዜ ብዙውን ጊዜ የሚፈለጉትን መስኮች አላግባብ ስለመሙላት፣የተሳሳቱ ዝርዝሮችን ስለማሳየቱ እና የተፈቀደላቸው ሰዎች ፊርማ አለመኖራቸውን የሚመለከቱ ጥያቄዎች አሉ። እንደ ደንቡ ፣ በእንደዚህ ዓይነት ሁኔታ ውስጥ ፣ የ IFTS ሰራተኞች ተጓዳኝ የተቀናሾችን መጠን ይሰርዛሉ ፣ ይህም ወደ ተጨማሪ ተእታ እና ቅጣቶች ይመራል።

የመግለጫዎች ኤሌክትሮኒክስ አቅርቦት

ከ2014 ጀምሮ የተ.እ.ታ ተመላሾች በኤሌክትሮኒክ መንገድ ብቻ መቅረብ አለባቸው። ከልዩ የግብር አገዛዞች ጋር የሚዛመዱ ጥቂት ሁኔታዎች ብቻ አሉ።

የተመላሽ ገንዘብ ሁኔታዎችተእታ

የከፋዮች የመብት እርካታ የተከፈለውን የታክስ መጠን መልሶ የማካካስ መብት በዴስክ ኦዲት ላይ የተደረገው በታክስ ባለስልጣናት በተካሄደው የዴስክ ኦዲት ነው። የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመላሽ ገንዘቦችን የማስታወቅ ሂደት የሚከናወነው የሚከተሉትን ቅድመ ሁኔታዎች ካሟሉ ጥቂት ከፋዮች ጋር በተያያዘ ነው፡

- አጠቃላይ የተከፈለው የታክስ መጠን (ተ.እ.ት፣ ኤክሳይስ፣ የገቢ እና የምርት ታክስ) ቢያንስ 10 ቢሊዮን ሩብል መሆን አለበት። የይገባኛል ጥያቄው ከተነሳበት አመት በፊት ለነበሩት 3 የቀን መቁጠሪያ ዓመታት፤

- ከፋዩ የባንክ ዋስትና አግኝቷል።

የዚህ አሰራር አተገባበር አንድ ተጨማሪ ቅድመ ሁኔታን ያቀርባል፡- ከፋዩ ለግብር ተመላሽ የግብር ተመላሽ ከማቅረቡ በፊት ቢያንስ ለ 3 ዓመታት በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ባለሥልጣኖች መመዝገብ አለበት።

የመመለሻ ፖሊሲ

የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመላሽ ለማድረግ ታክስ ከፋዩ የታክስ መጠን እንዲመለስ ለግብር ባለስልጣን በጽሁፍ ማመልከቻ ማቅረብ አለበት። እነዚህ መጠኖች በማመልከቻው ውስጥ ወደተጠቀሰው የአሁኑ መለያ ሊመለሱ ወይም ከሌሎች የግብር ክፍያዎች (በእነሱ ላይ ዕዳዎች ካሉ) ማካካስ ይችላሉ። በ 5 የስራ ቀናት ውስጥ, ፍተሻው ውሳኔ ይሰጣል. የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመላሽ የተደረገው በውሳኔው ውስጥ በተጠቀሰው መጠን ውስጥ በተመሳሳይ ጊዜ ውስጥ ነው። ገንዘቦችን በወቅቱ ወደነበረበት የሂሳብ ደረሰኝ ካልደረሰ ታክስ ከፋዩ ለዚህ ገንዘብ አጠቃቀም ወለድ ከግብር ባለስልጣናት (ከበጀት) የመቀበል መብት አለው.

የዴስክ ቼክ

የተመለሱት መጠኖች ትክክለኛነት ለማረጋገጥ የግብር መሥሪያ ቤቱ በ3 ወራት ውስጥ የዴስክ ኦዲት ያደርጋል። ከሆነየጥሰቶቹ እውነታዎች አልተረጋገጡም, ከዚያም ቼኩ ከተጠናቀቀ በ 7 ቀናት ውስጥ, የሚጣራው ሰው ስለ ማቋረጡ ህጋዊነት በጽሁፍ ይገለጻል.

የአሁኑን የሩሲያ ህግ መጣስ በሚታወቅበት ጊዜ ፍተሻው የፍተሻ ሪፖርት ያወጣል፣ ውጤቱም ግብር ከፋዩን (ለመሳብ ፈቃደኛ ባለመሆናቸው ወይም ተጠያቂ ለማድረግ) ውሳኔ ይሰጣል። በተጨማሪም አጥፊው ከመጠን በላይ የተቀበለውን የተጨማሪ እሴት ታክስ እና ለእነዚህ ገንዘቦች አጠቃቀም ወለድ መመለስ ይጠበቅበታል። የተወሰነው መጠን ካልተመለሰ, ወደ ሩሲያ ፌዴሬሽን በጀት የመመለስ ግዴታው ዋስትናውን በሰጠው ባንክ ላይ ነው. ያለበለዚያ የግብር ባለስልጣናት አስፈላጊ የሆኑትን ገንዘቦች በማያከራክር መልኩ ይጽፋሉ።

ከተጨማሪ እሴት ታክስ ስሌት እና ክፍያ ጋር የተያያዙ አንዳንድ ድንጋጌዎች ለአፍታ ግንዛቤ በጣም ከባድ ናቸው ነገርግን የታሰበ ግንዛቤ ውጤቱን ይሰጣል። በዚህ ግብር ግንዛቤ ውስጥ ልዩ ችግር የተፈጠረው በልዩ ውሎች እና በሩሲያ ፌዴሬሽን ሕግ ውስጥ በመደበኛ ለውጦች ነው።