በማኑፋክቸሪንግ ኢንተርፕራይዝ ውስጥ የሂሳብ አያያዝ እና የግብር ሒሳብ፡ ፍቺ፣ የጥገና ሂደት። መደበኛ የሂሳብ ሰነዶች

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2024-01-17 18:38

በPBU 18/02 መሠረት፣ ከ2003 ጀምሮ፣ ሒሳቡ በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሒሳብ መካከል ባለው ልዩነት የሚነሱትን መጠኖች የሚያንፀባርቅ መሆን አለበት። በአምራች ኢንተርፕራይዞች ውስጥ, ይህንን መስፈርት ለማሟላት በጣም አስቸጋሪ ነው. ችግሮቹ የተጠናቀቁ ዕቃዎችን እና WIP (በሂደት ላይ ያለ ሥራ) ለመገመት ደንቦች ልዩነት ጋር የተያያዙ ናቸው. እስቲ አንዳንድ የሂሳብ አያያዝ እና የታክስ አካውንቲንግ ባህሪያትን እንመልከት።

አጠቃላይ መረጃ

በ Ch. 25 የግብር ኮድ የተጠናቀቁ ምርቶችን እና WIPን ለመገምገም ሂደቱን ያዘጋጃል. ከሂሳብ አያያዝ ደንቦች በእጅጉ ይለያል. መሰረታዊ የሂሳብ አያያዝ የሚከናወነው በገንዘብ ሚኒስቴር ቁጥር 34n በ 1998-29-07 ትእዛዝ በፀደቀው ህጎቹ አንቀጽ 64 እና 59 መሠረት ነው.

አንድ ድርጅት በPBU 10/99 አንቀጽ 9 መሠረት አስተዳደራዊ እና የንግድ ወጪዎችን የማወቅ ሂደት መምረጥ ይችላል። አትየግብር ሒሳብ (NU) እንደዚህ ዓይነት ዕድል የለውም. የግብር ህጉ አንቀጽ 319 ለተወሰኑ የድርጅቶች ምድቦች 3 የግምገማ ዘዴዎችን አስቀምጧል።

በዚህ በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሒሳብ መካከል ባለው ልዩነት ምክንያት አንድ ድርጅት የወቅቱን የወጪ ወጪዎች መገምገም አለበት፣ ይህም ከ NU ጋር ያለው ልዩነት የሚገለጥባቸውን ቦታዎች በመቀነስ። ድርጅቱ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የመገምገሚያ ዘዴዎችን ሊለያይ ይችላል, በተቻለ መጠን ከግብር ኮድ ደንቦች ጋር ለማስተካከል ይሞክራል.

ለችግሩ ሊሆኑ የሚችሉ መፍትሄዎች

በአሁኑ ጊዜ ለሚሸጡት እቃዎች ዋጋ በቀጥታ የአስተዳደር እና የንግድ ወጪዎችን በመጠቀም በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሂሳብ መካከል ያለውን ልዩነት መቀነስ ይቻላል። እውነታው ግን የእነዚህ ወጪዎች ስብጥር በ NU ውስጥ ካሉ ሌሎች ቀጥተኛ ያልሆኑ ወጪዎች ስብጥር ጋር ተመሳሳይ ነው። ይህን የወጪ ሂሳብ ምርጫ በመምረጥ አንድ ንግድ ብዙ ችግሮችን በአንድ ጊዜ መፍታት ይችላል።

በመጀመሪያ ድርጅቱ በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሂሳብ ውስጥ በተዘዋዋሪ ወጪዎች መካከል የሚነሱ ጊዜያዊ ልዩነቶችን ማስወገድ ይችላል። በኤንዩ ውስጥ ባለው የማምረቻ ፋብሪካ ውስጥ ምርቶችን ለማምረት እና ለመሸጥ ቀጥተኛ ያልሆኑ ወጪዎች ሙሉ በሙሉ የሚወጡት በአሁኑ ጊዜ ነው። ተጓዳኝ ድንጋጌው በአንቀጽ 2 ውስጥ በታክስ ህግ አንቀጽ 318 ተስተካክሏል.

ከላይ ያለውን አማራጭ ካልተጠቀሙ አስተዳደራዊ እና የንግድ ወጪዎች በWIP እና በተጠናቀቁ ምርቶች ወጪ ምስረታ ላይ ለሚያወጡት ወጪዎች መከፈል አለባቸው። በተመሳሳይ ጊዜ, አብዛኛዎቹ ለአሁኑ ጊዜ በፋይናንሺያል ውጤቱ ውስጥ ላይካተቱ ይችላሉ. ይህ ጊዜያዊ ልዩነቶችን ይፈጥራል።

በሁለተኛ ደረጃ፣ ድርጅቱ የቋሚነት ቦታን ማግለል ይችላል።በሁለቱም በሂሳብ አያያዝ እና በግብር ሒሳብ ውስጥ በሚሸጡ ዕቃዎች ዋጋ ውስጥ የተካተቱ ወጪዎች ልዩነቶች. በማኑፋክቸሪንግ ኢንተርፕራይዞች፣ ለአስተዳደር እና ለንግድ ወጪዎች፣ እንዲሁም ለምርት ያልሆኑ (የማይሰሩ፣ የሚንቀሳቀሱ) ወጪዎች ሲመዘኑ ብዙ ጊዜ ቋሚ ልዩነቶች ይነሳሉ።

በሶስተኛ ደረጃ፣ ድርጅቱ የWIP እና የተጠናቀቁ እቃዎች ግምገማ ላይ ከሚወጡት ወጪዎች፣ ቋሚ ልዩነቶችን ከሚፈጥሩ ወጪዎች መውጣት ይችላል። የቀጥታ ወጪዎች ዝርዝር ጊዜያዊ ልዩነቶችን የሚያስከትሉ እንደሆኑ ይቆያሉ።

የመለያ መለያዎች በ"1C"

በሂሳብ ሒሳብ ውስጥ በቀሩት የምርት ወጪዎች ላይ ጊዜያዊ ልዩነቶችን እናስብ። 20፣ 25፣ 23፣ 21።

እነዚህ ሁሉ ወጭዎች የWIP ቀሪ ሒሳቦችን አሁን ባለው ጊዜ እና በተጠናቀቁ ምርቶች ዋጋ ላይ ይሳተፋሉ። ይህ በእንዲህ እንዳለ, በሂሳብ አያያዝ እና በግብር ሒሳብ ውስጥ በተለየ መልኩ ይታወቃሉ. በማኑፋክቸሪንግ ድርጅት ውስጥ እነዚህ ወጪዎች በቀጥታ ወጪዎች ውስጥ ይካተታሉ. በታክስ ሂሳብ ውስጥ, ቀጥተኛ ያልሆኑ ወጪዎች ይቆጠራሉ. በዚህ መሠረት፣ በ NU ውስጥ የእነዚህ ወጪዎች ድምር በWIP እና ያለቀ ዕቃዎች ግምገማ ውስጥ አልተካተተም።

ጊዜያዊ ልዩነቶችን የመለየት እና የዘገዩ የታክስ ንብረቶችን እና እዳዎችን በአግባብነት ባለው የሂሳብ መዝገብ የመመዝገብ አሰራር በድርጅቱ የግብር ሒሳብ አደረጃጀት ይወሰናል። እንደ ልምምድ እንደሚያሳየው አንዳንድ ኩባንያዎች ልዩ የ NU መመዝገቢያዎችን ይመሰርታሉ. በተመሳሳይ ጊዜ የሂሳብ አያያዝ እና የታክስ ሂሳብ በትይዩ ይከናወናሉ።

በሌሎች ድርጅቶች ወጭዎች ተመድበዋል፣የማወቂያው አሰራር በሂሳብ አያያዝ እናደህና, በቀጥታ በሂሳብ አያያዝ ሂሳቦች ላይ. ይህ ዝግጅት እነዚህን ወጪዎች ለግብር ዓላማዎች ለማካተት ወይም ለመጨመር ያገለግላል።

ትይዩ ሪፖርት ማድረጊያ ምሳሌ

ኩባንያው ባለ ሁለት ጋዝ መስኮቶችን አምርቷል እንበል። ኩባንያው WIPን በሂሳብ አያያዝ በቁሳቁስና በጥሬ ዕቃ፣ እና ያለቀላቸው ምርቶች - በእውነተኛው የምርት ዋጋ ይገመግማል።

በሂሳብ አያያዝ ደንቦች መሰረት የተጠናቀቁ ምርቶች ወጪን በሚወስኑበት ጊዜ የአስተዳደር እና የንግድ ወጪዎች ግምት ውስጥ አይገቡም. እነሱ ከተዘዋዋሪ ወጪዎች ጋር ይዛመዳሉ እና በሂሳብ አያያዝ በኮሚሽኑ ጊዜ ውስጥ ይንፀባርቃሉ።

ከታች ያለው ሠንጠረዥ የወጪዎችን ዝርዝር እና በቡድን ስርጭታቸውን ያሳያል፡

ወጪዎች	የመለያ መለያዎች	የመለያ ቡድን	የግብር ሂሳብ ቡድን
መስታወት	20	ቀጥታ
ፕላስቲክ	20
የሰራተኞች ደሞዝ፣ USTን ጨምሮ	20
የመሳሪያዎች እና ሌሎች ቋሚ ንብረቶች ዋጋ መቀነስ	25
ደመወዝ ለአገልግሎት ሰራተኞች (አስተዳደር፣ቴክኖሎጂስቶች)፣ USTን ጨምሮ	25
የሚኒ ሃይል ማመንጫ እና ቦይለር ቤት አገልግሎቶች	23	-	-
የኃይል ፍጆታ በሱቅ ወለል	23	ቀጥታ	በተዘዋዋሪ
የኃይል ፍጆታ አስተዳደር	23	በተዘዋዋሪ
የአስተዳደር ወጪዎች	26

የWIP ወጪን በሚገመግሙበት ጊዜ የቀጥታ ወጭዎች ምስረታ ሂደት በንፅፅር የተቋቋመ ነው። 1 ገጽ 1 319 የግብር ኮድ አንቀፅ።

የዋጋ ቅነሳ ባህሪያት

ከዋጋ ቅነሳ ጋር የተያያዙ የሂሳብ ስራዎች የቋሚ ንብረቶችን ዋጋ ቀስ በቀስ ወደተጠናቀቁ ምርቶች ዋጋ ለማስተላለፍ ያስችሉዎታል።

በተመሳሳይ ጊዜ፣የዋጋ ቅነሳ ለአንዳንድ ነገሮች አይሰላም። በቁጥጥር ሒሳብ ሰነዶች ውስጥ የተካተቱት የእነዚህ ቋሚ ንብረቶች ዝርዝር በNU ውስጥ ከቀረበው ዝርዝር በተወሰነ መልኩ የተለየ ነው።

የሂሳብ መዝገቦች የመንገድ እና የደን ልማት ተቋማት፣ ምርታማ የእንስሳት እርባታ፣ ለትርፍ ያልተቋቋሙ ኩባንያዎች ቋሚ ንብረቶች፣ የቤቶች አክሲዮኖች ዋጋ መቀነስን አያከብሩም። ዝርዝሩ በPBU 6/01 አንቀጽ 17 ላይ ተሰጥቷል። በዓመቱ መጨረሻ ላይ ለተገለጹት ዕቃዎች የዋጋ ቅነሳ መጠን ወደ ቀሪ ሂሳብ ሂሳብ ይተላለፋል። 010.

በNU ውስጥ፣ የተገለጹት ቋሚ ንብረቶች ዋጋ አይቀነሱም፣ በብዙ ሁኔታዎች ተገዢ ነው። የበጀት ፈንዶችን በመጠቀም ከተገነቡ የመንገድ እና የደን ልማት ተቋማት ላይ የዋጋ ቅናሽ አይጠየቅም። ለትርፍ ያልተቋቋሙ ኩባንያዎች በታለመላቸው ፈንድ ከተገዙ እና ለትርፍ ላልሆኑ ተግባራት የሚውሉ ከሆነ ዋጋቸው አይቀንስም።

አጠቃላይ የዋጋ ቅነሳ ህጎች

የመሳሪያዎች እና ሌሎች ቋሚ ንብረቶች በሂሳብ አያያዝ ላይ ያለው ዋጋ መቀነስ ከ1ኛው ይጀምራልየነገሩን መቀበያ ጊዜ ተከትሎ በወሩ ቀን. ተዛማጁ ህግ በPBU 6/01 አንቀጽ 21 ውስጥ ተቀምጧል።

ስለዚህ ስሌት የሚጀምረው የሂሳብ ሹሙ ከገባ በኋላ ነው፡

db CH 01 ሲዲ ብዛት 08 - ቋሚ ንብረቶችን ለሂሳብ መቀበል።

በNU ግን የዋጋ ቅነሳ የሚጀምረው ተቋሙ አገልግሎት ላይ ከዋለበት ወር በኋላ ነው። ተጓዳኝ ደንቡ በግብር ህጉ አንቀፅ አንቀጽ 2 259 ተስተካክሏል።

የነገሩ ባለቤትነት መመዝገብ ካለበት የዋጋ ቅነሳው በተለየ ቅደም ተከተል መከፈል አለበት።

በምርት ሒሳብ ውስጥ፣ የዋጋ ቅናሽ የሚሰላው ንብረቱ ወደ ሥራ ከገባ በኋላ ነው። ይህ አቋም በገንዘብ ሚኒስቴር በኤፕሪል 8 ቀን በደብዳቤ ቁጥር 16-00-14/121 ገልጿል. እ.ኤ.አ. በ 2003 በታክስ ሂሳብ ውስጥ ሰነዶቹ ለግዛት ምዝገባ ከተላኩ እና ገንዘቦቹ ሥራ ላይ ከዋሉ በኋላ የዋጋ ቅነሳ ስሌት ተሠርቷል ። ይህ የሚያሳየው በታክስ ህጉ አንቀጽ 258 ድንጋጌ ነው።

በማኑፋክቸሪንግ ኢንተርፕራይዝ ውስጥ በሂሳብ አያያዝም ሆነ በታክስ ሂሳብ ላይ የዋጋ ቅነሳን በተመሳሳይ ጊዜ ያቁሙ - ከወሩ 1ኛ ቀን ጀምሮ ንብረቱ ከተቀነሰበት ወይም ከጡረታ (ከሂሳብ መዝገብ ላይ የተጻፈ)። ከዚያ በኋላ ነገሩ በዜሮ ዋጋ ተዘርዝሯል።

የሒሳብ ዘዴዎች

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ 4 የማጠራቀሚያ ዘዴዎች አሉ፡

• መስመር፤
• ሒሳብን መቀነስ፤
• ከተመረቱ ምርቶች ብዛት ጋር የሚመጣጠን፤
• በጠቃሚ ህይወት የዓመታት ድምር ላይ በመመስረት የወጪ ጻፍ።

NU የሚጠቀመው 2 ስልቶችን ብቻ ነው፡ መስመራዊ እና ቀጥተኛ ያልሆኑ።

ለግብር መጋጠሚያ እናየሂሳብ አያያዝ ፣ ለኢንተርፕራይዞች መስመራዊ ዘዴን ቢጠቀሙ ጥሩ ነው።

ይህ በእንዲህ እንዳለ፣ አንድ ኩባንያ ቀጥተኛ ያልሆነ አካሄድ ከመረጠ፣ OSውን በተጠቀመባቸው በመጀመሪያዎቹ ዓመታት ታክስ የሚከፈልባቸውን ትርፍ በከፍተኛ መጠን ሊቀንስ ይችላል።

በማንኛውም ሁኔታ በድርጅቱ የሚመረጠው ዘዴ በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ ውስጥ ተስተካክሏል እና በስራ ጊዜ ውስጥ በሙሉ መተግበር አለበት።

የቋሚ ንብረቶች የአገልግሎት ጊዜዎች በቅናሽ ቡድኖች ውስጥ በተካተቱት ቋሚ ንብረቶች ምደባ ውስጥ ተወስነዋል። ለሂሳብ አያያዝም ሊያገለግል ይችላል።

የማንኛውም ምርት የአገልግሎት ዘመን በክላሲፋየር ውስጥ ካልተገለጸ ኩባንያው በቴክኒካል ዶክመንቱ መሰረት ማቋቋም ይችላል። እዚያ ምንም ጊዜ ከሌለ ለስርዓተ ክወናው አምራች ጥያቄ መላክ አለብዎት. ኢንተርፕራይዙ ገንዘቡን የሚጠቀምበትን ጊዜ በተናጥል የመወሰን መብት የለውም።

የዋጋ ቅነሳ ተመኖች

በNU ውስጥ፣ ደንቡ በግማሽ ሊቀንስ ይችላል፡

1. የተሳፋሪዎች ትራንስፖርት፣ ዋጋው ከ300ሺህ ሩብል በላይ ነው።
2. የተሳፋሪ ሚኒባሶች ዋጋቸው ከ400ሺህ ሩብል በላይ ነው።

የድርጅቱ አስተዳደር በተጨማሪም ማንኛውም ቋሚ ንብረቶች እንደፈለገ የሚቀነሱትን መጠን የመቀነስ መብት አለው። ተጓዳኝ ውሳኔው በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ ውስጥ መስተካከል አለበት።

አንድ ምሳሌ አስብ፡

• LLC የመንገደኞች መኪና በ600ሺህ ሩብል ዋጋ ገዛ። (ተ.እ.ታን ሳይጨምር)።
• የአገልግሎት እድሜው 48 ወራት ነው። (4 ዓመታት)።

የተሽከርካሪው የዋጋ ቅናሽ መጠን፡ ነው።

(1/48 ወራት) x 100%=2.083%.

የማሽኑ ዋጋ ከፍተኛ ስለሆነ300 ሺህ ሩብሎች፣ መጠኑ በግማሽ ሊቀንስ ይችላል፡

2.083% / 2=1.042%.

የወሩ ዋጋ ቅናሽ ይሆናል፡

600ሺህ ሩብልስ x 1.042%=RUB 6252

ደረጃዎች መጨመር

የሚቀርበው በኢንተርፕራይዞች ውስጥ ባለ ብዙ ፈረቃ ኦፕሬሽን ወይም በጠላት አካባቢ ውስጥ ለሚጠቀሙት ኦፕሬቲንግ ሲስተሞች ብቻ ነው። በዚህ አጋጣሚ ደንቦቹ በእጥፍ ሊጨመሩ ይችላሉ።

የዋጋ ቅነሳ ተመኖች ሦስት ጊዜ ሊጨመሩ ይችላሉ። ይህ ዕድል በተከራዩ ገንዘቦች ላይ ሰፈራዎችን ይመለከታል። ሆኖም ግን, ከደንቡ የተለየ ነገር አለ. በተለይም ለቡድን 1-3 የተመደቡ ቋሚ ንብረቶች የዋጋ ቅናሽ መጠን መጨመር አይፈቀድም ለዚህም የዋጋ ቅነሳው ቀጥተኛ ባልሆነ መንገድ ይሰላል።

አንድ ምሳሌ አስብ፡

• CJSC ለምርት የሚሆን መሳሪያ በ200ሺህ ሩብልስ ተገዛ። (ተ.እ.ታን ሳይጨምር)።
• የስራ ጊዜ - 60 ወራት። (5 ዓመታት)።
• መሳሪያዎች በቀን አራት ፈረቃዎችን ያለማቋረጥ ይሰራሉ።
• የዋጋ ቅነሳን ለማስላት ቀጥተኛ ያልሆነ ዘዴ ጥቅም ላይ ይውላል።

የስርዓተ ክወና ደንቡ፡ይሆናል

(1 / 60 ወራት) x 100%=1.667%.

መሳሪያው በባለብዙ ፈረቃ ሁነታ ጥቅም ላይ ስለሚውል፣ መጠኑ በእጥፍ ሊጨምር ይችላል፡

1.667% x 2=3.334%.

የዋጋ ቅነሳው መጠን በወር፡ ይሆናል።

200ሺህ ሩብልስ x 3፣ 334%=RUB 6668

ያገለገሉ ገንዘቦች ዋጋ መቀነስ

በስራ ላይ የነበረ ዕቃ ሲገዛ የመነሻ ዋጋ የሚወሰነው በሽያጭ ውል መሰረት እና በወጪዎቹ መሰረት ነው።ከግዢው ጋር የተያያዘ. በቀድሞው ባለቤት የተሰላው የዋጋ ቅናሽ ግምት ውስጥ አይገባም።

በተጠቀመ መሳሪያ ላይ ያለውን የዋጋ ቅናሽ ለማስላት መጀመሪያ ጠቃሚውን ህይወት መመስረት አለቦት። ይህንን ለማድረግ ቀመሩን መጠቀም ይችላሉ፡

የጥቅም ላይ የዋለ ነገር የPI ቃል=የ PI አዲስ የስርዓተ ክወና ጊዜ - ነገሩ በቀድሞው ባለቤት በትክክል ጥቅም ላይ የሚውልበት ጊዜ።

አንድ ኩባንያ ጠቃሚ ህይወቱን ሙሉ በሙሉ የሰራ መሳሪያ ካገኘ ኩባንያው ጠቃሚ ህይወቱን በራሱ ሊወስን ይችላል። ኢንተርፕራይዙ ይህንን ፋሲሊቲ ማስተዳደር የሚችልበትን ጊዜ ማዘጋጀት አስፈላጊ ነው. ተጓዳኝ ድንጋጌው በታክስ ህጉ አንቀፅ አንቀጽ 12 259 ተስተካክሏል።

ተጨማሪ

ብዙ ድርጅቶች ከ2002 በፊት ገንዘባቸው ያገኙ ናቸው።በእርግጥ የዋጋ ቅናሽ በቀድሞው ህጎች መሰረት እንዲከፍል ተደርጓል። ግን ከጃንዋሪ 1 2002, ስሌቱ በታክስ ኮድ በተደነገገው መንገድ መሆን አለበት.

በዚህም መሰረት ኩባንያው የቋሚ ንብረቶችን ቀሪ ዋጋ፣ የቀረውን ጠቃሚ የህይወት ጊዜ እና የዋጋ ቅነሳን መወሰን አለበት።