የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት - ምንድን ነው?

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

በዚህ መሠረት የገቢ እና የግብር ወጪዎች የሂሳብ አያያዝ እና የሂሳብ መግለጫዎች ዝግጅት በርካታ ልዩነቶች አሏቸው። በዚህ ረገድ, በአንዳንድ ሰነዶች ውስጥ የተንፀባረቁ መጠኖች ከሌሎች አመልካቾች ጋር አይጣጣሙም. በዚህ መሰረት፣ ሪፖርቶችን በማዘጋጀት ረገድ ብዙ ጊዜ ችግሮች አሉ።

PBU 18/02

ይህ አቅርቦት በሪፖርት አቀራረብ ላይ የታክስ መጠን ያለውን ልዩነት ለማንፀባረቅ ነው የቀረበው። PBU አመልካቾችን ወደ ቋሚ እና ጊዜያዊ ይለያል. የመጀመሪያው በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የሚንፀባረቁ ገቢ / ወጪዎችን ያጠቃልላል ፣ ግን በታክስ መሠረት ስሌት ውስጥ በጭራሽ አይወሰዱም። የኋለኛውን በሚወስኑበት ጊዜም ግምት ውስጥ መግባት ይችላሉ, ነገር ግን በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ለመጠገን አይገደዱም. ጊዜያዊ የሚያመለክተው በአንድ ጊዜ ውስጥ መግለጫዎች ውስጥ የሚታዩትን ደረሰኞች / ወጪዎችን ነው, እና ለግብር ዓላማዎች በተለያየ ጊዜ ውስጥ ተቀባይነት አላቸው. እነዚህ ልዩነቶች የዘገየ የታክስ ተጠያቂነትን ያስከትላሉ. ይህ PBU በተጨማሪም ከትርፍ ላይ ተቀናሾችን ለማንፀባረቅ የተወሰነ አሰራር ያቀርባል. ሁኔታዊ ወጪ/ገቢ ከምርቱ ጋር እኩል ነው።ለበጀት እና ለሂሳብ ትርፍ የክፍያ መጠኖች. ይህ ማስተካከያ በተዘገዩ የታክስ ንብረቶች እና በተዘገዩ የታክስ እዳዎች እና እንዲሁም በቋሚ ልዩነቶች ላይ ተጽእኖ ይኖረዋል. በውጤቱም፣ መጠኑ ተወስኗል፣ ይህም በመግለጫው ላይ ተንጸባርቋል።

ተርሚኖሎጂ

የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት የበጀት ተቀናሽ አካል ነው፣ይህም በሚቀጥለው ጊዜ የክፍያው መጠን እንዲጨምር ያደርጋል። ለአጭር ጊዜ, IT ምህጻረ ቃል በተግባር ላይ ይውላል. የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት ከታክስ በፊት በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ ያለው ገቢ ከመግለጫው የበለጠ ከሆነ የሚከሰት ጊዜያዊ ልዩነት ነው። ጠቋሚውን ለመወሰን ቀመሩ ጥቅም ላይ ይውላል፡

IT=የትርፍ ቅነሳ መጠን x የጊዜ ልዩነት።

የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት፡ መለያ

የሂሳብ መዛግብቱ IT ለሚንጸባረቅበት ልዩ ጽሑፍ ያቀርባል። ይህ sch ነው. 77. በሂሳብ መዝገብ ላይ የተዘገዩ የታክስ እዳዎች በመስመር 1420 ይታያሉ። በገቢ መግለጫው ላይ ይህ ዋጋ በመስመር 2430 ውስጥ ተንፀባርቋል።

SHE

የሚቀነሰው ልዩነቱ በተቀነሰበት መጠን ከተባዛ ውጤቱ አስቀድሞ ለበጀቱ የተከፈለው መጠን ነው ነገር ግን በሚመጣው ጊዜ ውስጥ ገቢ ይሆናል። ይህ ዋጋ የዘገየ ንብረት ይባላል። SHE - ከትርፍ የተሰላ መጠን ውስጥ በአሁኑ, ትክክለኛ ተቀናሽ እና ሁኔታዊ ወጪ መካከል አወንታዊ ልዩነት. ከመለያው ተጽፏል። 09. ለወደፊት ዑደት የዋጋ ቅነሳ ከተሰጠ, በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ለቋሚ ንብረቶች አይከፈልም, ነገር ግን በ.ግብር - ይሰላል።

የጊዜ ልዩነት (IT)

ለ IT ከተሰጠው ዘዴ ጋር በተመሳሳይ መልኩ ይወሰናል። ሆኖም, ይህ መጠን ተቃራኒ ምልክት አለው. የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት ወደፊት ጊዜያት ለበጀቱ ከፍተኛ ክፍያ የሚያስገኝ መጠን ነው። እነዚህ ተቀናሾች በኋላ መከፈል አለባቸው።

ልዩዎች

የዘገዩ የታክስ እዳዎች የሚዛመዱት ልዩነቶች በተከሰቱበት ጊዜ ውስጥ ነው። ነገሩን በተሻለ ሁኔታ ለመረዳት በመጪው ዑደት ለበጀቱ የሚቀነሱት መጠኖች የሚታዩበትን ጊዜ ሲወስኑ በትርፍ ላይ ተ.እ.ታን መውሰድ ይችላሉ። ለወደፊት ተቀናሽ ሆኖ፣ ተ.እ.ታ በመለያው ውስጥ ተንጸባርቋል። 76. IT የሚስተካከለው በተመሳሳይ መንገድ ነው፣ በአንቀጽ 77 ስር ብቻ።

ማስተካከያዎች

ጊዜያዊ ልዩነቶችን በመቀነስ ወይም በማስወገድ ሂደት የተላለፈው ተጠያቂነትም ይቀንሳል። በአንቀጹ ትንታኔ ውስጥ መረጃው ይስተካከላል. የተከማቸ ንብረት ወይም ተጠያቂነት አንድ ነገር ሲወገድ፣ እነዚህ መጠኖች በወደፊቱ ጊዜ ውስጥ ባለው ክምችት መጠን ላይ ተጽዕኖ አይኖራቸውም። በእንደዚህ ዓይነት ሁኔታዎች, IT ተጽፏል. የዘገዩ እዳዎች በትርፍ እና ኪሳራ ሂሳብ ውስጥ ተንጸባርቀዋል። በዴቢት ሂሳብ ውስጥ ይታያሉ። 99. በተመሳሳይ ጊዜ፣ ዝ. 77 ተቆጥረዋል። በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ በመስመር 2420 ላይ ያለውን አመላካች በመወሰን ሂደት ውስጥ የተከፈለው መጠን እና አዲስ የተነሱ የአይቲዎች አመላካች ገብቷል። መስመር 2430, 2450 ሲሞሉ, "የዴቢት-ክሬዲት" ደንብ ጥቅም ላይ መዋል አለበት. አጭጮርዲንግ ቶ 09 እና 77 ከገቢ ማዞሪያወጪውን ይቀንሱ, ከዚያም የውጤቱን ምልክት ይወስኑ. በሪፖርቱ ውስጥ, በተዛማጅ መስመሮች ውስጥ, አወንታዊ ወይም አሉታዊ (በቅንፍ ውስጥ) ዋጋ ይጠቁማል. የ IT ጭማሪ አቅጣጫ ከተቀየረ, ከትርፍ ላይ ያለው ቅነሳ ይቀንሳል. በተቃራኒው ደግሞ ከቀነሰ ክፍያው ይጨምራል።

አሁን ከትርፍ ተቀናሽ

በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ በትክክል ለበጀቱ የተከፈለውን መጠን ያካትታል። ይህ ዋጋ የሚሰላው በሁኔታዊ የገቢ/ወጪ መጠን እንዲሁም በ IT ፣ IT እና በቋሚ ክፍያዎች ምስረታ ላይ ለሚጠቀሙት አመላካቾች ማስተካከያ ነው። ለስሌቶች፣ ስለዚህ ቀመሩን ተግብር፡

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

የስሌቱ ሞዴል በPBU 18/02 በአንቀጽ 21 ላይ ይገለጻል።አማራጭ ቀመር በመጠቀም የስሌቱን ትክክለኛነት ማረጋገጥ ይችላሉ፡

TN=ታክስ የሚከፈልበት ገቢ ለሪፖርት ዘመኑ x የበጀት ተቀናሾች መጠን።

አንድ ድርጅት መደበኛ የግብር ክፍያ ካልፈፀመ ከትርፍ በተሰላው ሀሳባዊ መጠን እና አሁን ባለው መካከል ያለው ፍጹም ልዩነት ከ IT - IT ጋር እኩል ይሆናል። ይህ አመልካች በተጨባጭ ተቀናሾች መጠን ላይ ተጽዕኖ ይኖረዋል።

የዘገየ የግብር ተጠያቂነት፡ ግብይቶች

በትርፍ እና ኪሳራ ሪፖርት አወቃቀሩ መሰረት፣ እኩልታ NP=BP + SHE - TNP - IT ጥቅም ላይ የሚውለው የተጣራ ገቢን ነው፡ በዚህ ውስጥ፡

• BP - የሂሳብ ትርፍ፤
• TNP - የአሁንግብር።

ይህ ቀመር SHE እና IT ይጠቀማል፣ እነዚህም በሂሳብ መዛግብት በ፡ ላይ ተንጸባርቀዋል።

• DB sch 09 ሲዲ ብዛት 68፤
• db CH 68 ሲዲ አ.ማ. 09;
• db CH 68 ሲዲ አ.ማ. 77፤
• db CH 77 ሲዲ ብዛት 68.

ከትርፋቸው በሚቀነሱት መጠን ላይ ተፅእኖ አላቸው። ነገር ግን, እነዚህ እቃዎች ከተጣራ ገቢ ጋር አይገናኙም. ከትርፍ የተገኘውን ትክክለኛ ቅነሳ የማስላት ዘዴን ለማንፀባረቅ እና በተመሳሳይ ጊዜ ለማከፋፈያ ደረሰኞች መረጃን ለማመንጨት, 2 ቦታዎችን ማሳየት ይችላሉ. እነሱ በእርግጥ, የዘገዩ የታክስ እዳዎች እና ሂሳቡን የነኩ ንብረቶች ናቸው. 99 እና 68. በተመሳሳይ ጊዜ፣ IT በነጻ መስመር ወይም በማብራሪያ ማስታወሻ እንዲገባ ተፈቅዶለታል።

ተግባራዊ መተግበሪያ

የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት እንዴት ይታያል? አንድ ምሳሌ እንደሚከተለው ሊሰጥ ይችላል. አንድ ድርጅት የኮምፒውተር ፕሮግራም ገዝቷል እንበል። የሶፍትዌር ዋጋ - 8 ሺህ ሩብልስ. በተመሳሳይ ጊዜ ገንቢዎቹ የፕሮግራሙን አጠቃቀም ጊዜ ገድበዋል. በዚህ ረገድ የድርጅቱ ዳይሬክተር ለሶፍትዌር ግዢ ወጪ ለሁለት ዓመታት እንዲሰረዝ አዝዘዋል. በፋይናንሺያል ሰነዶች ውስጥ, መጠኑ በተዘገዩ ወጪዎች ውስጥ ተካትቷል. በግብር ሂሳብ ውስጥ የፕሮግራሙን ወጪ እንደ ወጪዎች በአንድ ጊዜ ለመፃፍ ተፈቅዶለታል። በውጤቱም, ጊዜያዊ ልዩነት ነበር. ከትርፍ የሚገኘው ሁኔታዊ ክፍያ በ IT ዋጋ አሁን ካለው ከፍ ያለ ይሆናል: 8000 x የቅናሽ መጠን. ይህ በፋይናንሺያል ሰነድ ውስጥ እንደሚከተለው ይንጸባረቃል፡

• Dt sch 99 ሲዲ አ.ማ. 68 (09) - ሁኔታዊ ክፍያ;
• Dt sch 68 (09) 77-አይ.

በዚህ አጋጣሚ፣ የመጪ ክፍያዎችን መጠን የሚያንፀባርቀው እቃው እንደ ተገብሮ ቀሪ ሂሳብ ይሰራል። በቀጣይ ጊዜያት ለተጨማሪ ክፍያ የሚከፈል የታክስ መጠን ይሰበስባል። በመጪዎቹ ዑደቶች ውስጥ ተጽፏል. በዚህ ምሳሌ የኮምፒዩተር ፕሮግራሙ ከግብር ሪፖርት ቀርቷል። በዚህ መሠረት በምንም መልኩ የድርጅቱን ወጪዎች አይጎዳውም. በሂሳብ አያያዝ ውስጥ, በተቃራኒው, የመጻፍ ማቋረጦች የሚተገበሩት ለተወሰነው የፕሮግራሙ ክፍል ብቻ ነው, ይህም አሁን ባለው የፋይናንስ ጊዜ ላይ ነው. መረጃው በሚከተለው መንገድ ይታያል፡

• Dt sch 20 ሲዲ አ.ማ. 97 - የኮምፒዩተር ፕሮግራሙ ወጪ አካል (ተ.እ.ታን ሳይጨምር);
• Dt sch 19/04 ሲዲ አ.ማ. 97 - ተጨማሪ እሴት ተቀናሽ።

በእንደዚህ አይነት ሁኔታ ለበጀቱ የሚከፈለው የገንዘብ መጠን ከቅድመ ሁኔታው የበለጠ ይሆናል። የኋለኛው ክፍል መከፈል አለበት። በመለጠፍ ላይ፣ የዴቢት ማዞሪያ ተገኝቷል።