ተእታ "5 በመቶ" ህግ፡ ሲተገበር የማስላት ምሳሌ። የተለየ የሂሳብ አያያዝ

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2024-01-02 13:49

አንድ ድርጅት በተመሳሳይ ጊዜ ከተጨማሪ እሴት ታክስ ጋር ታክስ የሚከፈል እና የማይከፈል ግብይቶችን የሚያከናውን ከሆነ ለግብር መጠን የተለየ ሂሳብ የማካሄድ ግዴታ አለበት። ይህ በ Art. 170 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. ግብር የሚከፈልባቸው ግብይቶች የሚቀነሱ ናቸው። በተለየ ሁኔታ ለእያንዳንዱ የግብር ጊዜ በተላኩ እቃዎች መጠን መሰረት መጠን ማዘጋጀት አስፈላጊ ነው. በተለይ ለእነዚህ ዓላማዎች, ለተጨማሪ እሴት ታክስ "5 በመቶ" ደንብ ተዘጋጅቷል. በተለያዩ ሁኔታዎች የታክስ መጠንን የማስላት ምሳሌ ከዚህ በታች በዝርዝር ይብራራል።

ማንነት

የንግድ ድርጅቶች ብዙ ጊዜ አጠቃላይ የታክስ ስርዓትን ከአንድ ግብር ጋር ማጣመር አለባቸው። የኤክስፖርት ስራዎች መኖራቸው ለተለየ የሂሳብ አያያዝ መሰረት ነው. ምክንያቱ ወደ ውጭ በሚላኩበት ጊዜ የተጨማሪ እሴት ታክስ የሚቀነሰው በወሩ የመጨረሻ ቀን ለእንደዚህ ዓይነቱ ቀዶ ጥገና ዜሮ መጠን መጠቀሙን የሚያረጋግጡ ሰነዶች ሲቀርቡ ነው። በእነዚህ ግብይቶች ላይ ታክስን የማስላት ሂደት የሚወሰነው በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ ነው።

እንዲህ ያሉ ድርጅቶች እንዴት የተለየ የቫት ሂሳብ እንደሚያካሂዱ በዝርዝር እንመልከት።

መለያ 19 ንዑስ መለያዎች በBU ውስጥ ያለውን የግብር መጠን ስርጭት ለማንፀባረቅ ያገለግላሉ።እቃዎቹ ከግምት ውስጥ በሚገቡበት ጊዜ ውስጥ ተካሂደዋል. ስለዚህ, መጠኑ በተመጣጣኝ አመልካቾች መሰረት ይከናወናል - የተጨማሪ እሴት ታክስ እና ያለ እቃዎች ዋጋ. ድርብ የሂሳብ አያያዝም የሚከናወነው ድርጅቱ ከሩሲያ ፌዴሬሽን ውጭ የሚተገበሩ ስራዎች ካሉት ነው።

ምሳሌ 1

አንድ መደበኛ ሁኔታን እናስብ። በሩብ ዓመቱ ኩባንያው 1.2 ሚሊዮን ሩብሎች ዋጋ ያላቸውን ምርቶች, ታክስ የሚከፈልባቸውን እቃዎች ጨምሮ - 0.9 ሚሊዮን ሮቤል. በአቅራቢዎች የቀረበው የታክስ መጠን 100 ሺህ ሮቤል ነው. ለግብር የማይገዛው የእቃው ዋጋ 250 ሺህ ሮቤል ስለሆነ የስሌቱ መጠን 0.75 ነው.ስለዚህ 100 ሺህ ሮቤል አይደለም, ነገር ግን 75 ሺህ ሮቤል ብቻ እንደ ተቀናሽ ሊወሰድ ይችላል. (100 0፣ 75)። እና 25% ብቻ በግዢ እቃዎች ዋጋ ግምት ውስጥ መግባት ይቻላል: 1, 2 _{0, 25=0.3 million rubles}

ስሌቶች

የግብዓት ተእታ እንዴት መመደብ ይቻላል? አንድ ድርጅት በሩብ ዓመቱ የመጀመሪያ ወር ውስጥ የተመዘገቡ ቋሚ ንብረቶች እና የማይታዩ ንብረቶች ሊኖሩት ይችላል። እንደዚህ ባሉ ጉዳዮች ላይ መጠኑ የሚለካው ዕቃው ግምት ውስጥ በገባበት ወር አጠቃላይ የሽያጭ መጠን ውስጥ በአዲስ ማሽን ላይ በተመረቱት የተላኩ እቃዎች ዋጋ ድርሻ ላይ በመመስረት ነው።

ብድር ለማቅረብ የአገልግሎት ዋጋ እና REPO ግብይቶች የሚሰሉት በተጠራቀመ ወለድ በገቢው መጠን ነው። ልዩ ሁኔታ ከወለድ ነፃ የሆነ ብድር ነው, ዋጋው ከዜሮ ጋር እኩል ነው. እንደዚህ አይነት ክዋኔዎችያለውን ድርሻ አይነኩም

ማዕከላዊ ባንክን ሲያሰሉ በሽያጩ ዋጋ እና በግዢ ወጪዎች መካከል ያለው ልዩነት ይሰላል። በተመሳሳይ ጊዜ፣ ከተጨማሪ እሴት ታክስ ነፃ ግብይቶች እንዲሁበስራው ዋጋ ውስጥ መካተት አለበት።

ምሳሌ 2

በሩብ ዓመቱ ኩባንያው 1,750 ሺህ ሩብልን ጨምሮ 2 ሚሊየን ሩብል ዋጋ ያላቸውን እቃዎች ሸጧል። ታክስ የሚከፈል እና 250 ሺህ ሮቤል. ግብር የማይከፈልበት. አቅራቢዎች 180ሺህ ሩብል ለቅናሽ አስገብተዋል

ለቀጣይ ስሌቶች ኮፊሸን 0.875 ነው። ከተገዙት እቃዎች መውሰድ ይችላሉ፡ 180 _{0፣ 875=157.5ሺህ ሩብልስ። ቀሪው 22.5 ሺህ ሮቤል. በእቃዎች ዋጋ ላይ መንጸባረቅ አለበት።}

5% ደንብ

ከታክስ በማይከፈልባቸው ስራዎች ላይ ያለው የወጪ ድርሻ ከጠቅላላ የወጪዎች መጠን ከ5% በታች ለሆነባቸው ጊዜያት ኩባንያው የተለየ የሂሳብ አያያዝ ላያካሂድ ይችላል። ማገጃውን ሲያሰሉ አጠቃላይ የወጪዎችን መጠን ለማስላት የሚደረገው አሰራር በህግ የተቋቋመ አይደለም. አንድ ኢንተርፕራይዝ የራሱን የድምፅ ስልት በማዳበር በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ ውስጥ ማስተካከል ይችላል።

ድርሻውን ሲያሰሉ ሁሉም ተ.እ.ታ ያለ ሽያጮች ግምት ውስጥ ይገባል፡ ከቀረጥ ነፃ ግብይቶች፣ የተገመቱ ሽያጮች፣ ከሩሲያ ፌዴሬሽን ውጭ ለሚደረጉ ግብይቶች የሚደረጉ ወጪዎች። እንደ መጀመሪያው ቡድን, ሁለቱም ቀጥተኛ እና አጠቃላይ የንግድ ወጪዎች ግምት ውስጥ ይገባሉ. ማለትም ሁሉንም ወጭዎች መደመር፣ በአጠቃላይ ወጭዎች ላይ ቫትን በተገቢው መጠን መጨመር፣ ከዚያም የተገኘውን መጠን በወጪዎች መጠን ማካፈል ያስፈልግዎታል።

ከታች የሚሰላው የ"5 በመቶ" የተ.እ.ታ ደንብ ወደ ውጭ መላክ ግብይት ላይ ሊውል አይችልም። ይህ በ Art. 170 ኤን.ኬ. ለእንደዚህ አይነት ግብይቶች የቫት መጠን 0% ነው. ማለትም፡ ከሆነ፡

• እንቅፋት አልደረሰም፤
• ድርጅቱ ኤክስፖርት አለው።ክወናዎች፤

የተለየ የተ.እ.ታ. ሂሳብ ማካሄድ ያስፈልግዎታል።

5 በመቶ ደንብ ምሳሌ

በሁለተኛው ሩብ አመት ለግብር የሚከፈል ግብይቶች የድርጅቱ ቀጥተኛ ወጪዎች 15 ሚሊዮን ሩብሎች እና ታክስ የማይከፈልባቸው - 750 ሺ ሮልሎች ነበሩ። አጠቃላይ የንግድ ሥራ ወጪዎች - 3.5 ሚሊዮን ሩብልስ. የሂሳብ ፖሊሲው ከገቢው ጋር ተመጣጣኝ ወጪዎችን ለማከፋፈል ያቀርባል, ይህም በሪፖርት ጊዜ ውስጥ በቅደም ተከተል 21 ሚሊዮን ሩብሎች ነው. እና 970 ሺህ ሩብልስ።

ጠቅላላ የንግድ ሥራ ወጪዎች ታክስ በማይከፈልባቸው ግብይቶች፡ 3.5(0.97 / (21 + 0.97)))=154.529ሺህ ሮቤል ወይም 4.7%። ይህ መጠን ከ 5% ያልበለጠ በመሆኑ ኩባንያው ለሁለተኛው ሩብ ጊዜ ሙሉውን የግብአት እሴት ታክስ መቀነስ ይችላል።

አካውንቲንግ አልጎሪዝም

በዕቃዎች ላይ የተእታ መጠን ምን ያህል መተግበር እንዳለበት እና የግብዓት ታክስን መጠን እንዴት እንደሚወስኑ ለመረዳት የሚከተሉትን የእርምጃዎች ቅደም ተከተል መጠቀም ይችላሉ፡

1። ሊቀንስ የሚችለውን የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን አስሉ። የተገዙት እቃዎች ከቀረጥ ነፃ ለሆነ ተግባር በቀጥታ ሊገለጹ የሚችሉ ከሆነ፣ ከዚያ ተ.እ.ታ ወጪው ውስጥ ተካትቷል። በሌሎች ሁኔታዎች፣ የታክስ መጠኑ ተቀናሽ ይሆናል።

2። በሚቀጥለው ደረጃ የ "5 ፐርሰንት" ህግን ለተጨማሪ እሴት ታክስ መተግበር ያስፈልግዎታል, የስሌቱ ምሳሌ ቀደም ብሎ ቀርቧል. በመጀመሪያ፣ ታክስ ላልሆኑ ግብይቶች የወጪዎች መጠን ይወሰናል፣ ከዚያም አጠቃላይ ወጪዎች ይሰላሉ እና ቀመሩ ይተገበራል፡

% ጥሬ ኦፔራ=(ጠቅላላ ያልሆነ) x 100%.

ውጤቱ ሬሾ ከ 5% በላይ ከሆነ፣የተለየ መጠን የሂሳብ አያያዝ መደረግ አለበት።

3።ከተጨማሪ እሴት ታክስ ጋር እና ያለሱ የግብር መጠኖች ይሰላሉ፣ ከዚያም ተጠቃለዋል እና ሬሾው ይወሰናል፡

% ካልሲ።=(የቦታው መጠን / የጠቅላላው መጠን)100%

በመቀጠል፣ በDOS የሚከፈል ተ.እ.ታ ይወሰናል፡

ታክስ=ተ.እ.ታ ተከፍሏል% ይሰላል

4። የኅዳግ ዋጋ ይሰላል፡

የተእታ ገደብ=ተእታ ቀርቧል -ተእታ ተቀናሽ

ወይም

ወጪ=(የተላኩ መጠን፣ነገር ግን ታክስ የሚከፈልባቸው እቃዎች/ጠቅላላ የሽያጭ መጠን) 100%.

የፍርድ ቤት ልምምድ

በታክስ ህጉ ውስጥ የ"ጠቅላላ ወጪዎች" ሙሉ ትርጓሜ አልቀረበም። በኢኮኖሚያዊ መዝገበ-ቃላት ትርጓሜዎች ላይ በመመስረት ይህ ቃል በግብር ከፋዩ እራሱ ያጋጠሙትን ዕቃዎች ለማምረት አጠቃላይ የወጪ መጠን እንደሆነ መረዳት ይቻላል ። የገንዘብ ሚኒስቴር ይህንን እሴት ሲያሰሉ ለንግድ ስራ ቀጥተኛ እና አጠቃላይ ወጪዎች ግምት ውስጥ እንደሚገቡ ያስረዳል።

የፍርድ ቤት ልምምዱ የተለየ የተ.እ.ታ. የሂሳብ አያያዝ መቼ እንደሚያስፈልግ በማያሻማ ድምዳሜ ላይ እንዲደርስ አይፈቅድም። ቀደም ሲል የተብራራበት የ 5 ፐርሰንት ደንብ, የሂሳብ ምሳሌው, ለአምራች ድርጅቶች ብቻ ነው የሚሰራው. እንደ ዳኞቹ ገለጻ፣ የንግድ ኩባንያዎች የተለየ የታክስ ሂሳብ ማካሄድ አይችሉም።

እንዲያውም ተጨማሪ ጥያቄዎች የሚከሰቱት ከደህንነት ጥበቃ ጋር በተደረጉ ስራዎች ነው። በተለይም አንዳንድ ዳኞች ስለ Art. የግብር ኮድ 170, የ 5% ደንብ እንደዚህ ያሉ ንብረቶችን ሲሸጥ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል. በተመሳሳይ ጊዜ, የግዢ ዋስትናዎች ዋጋ በተመጣጣኝ መጠን ላይ ተጽዕኖ አያሳድርም. ያም ማለት ሁልጊዜ ማለት ይቻላል የወጪዎች መጠን ከ 5% ያነሰ ይሆናል, እና ከፋዩ ከግዴታ ይለቀቃል.ድርብ መቁጠርን ይቀጥሉ።

በሌሎች የፍርድ ቤት ውሳኔዎች PBU 19/02 ማጣቀሻ አለ፣ ይህም በNU እና BU ውስጥ ካሉ ዋስትናዎች ጋር የሚሰሩ ስራዎች በሙሉ የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች ናቸው። በተጨማሪም, ድርጅቶች እንዲህ ያሉ ንብረቶች ወጪ ምስረታ ጋር የተያያዙ ወጪዎች የላቸውም. ያም ማለት ከእንደዚህ አይነት ስራዎች የሚገኘው ገቢ ከግብር ነፃ ነው. ስለዚህ ድርጅቱ ተ.እ.ታን ሙሉ ለሙሉ ቅናሽ ማድረግ አለበት።

በሌላ ድርጅት የወንጀለኛ መቅጫ ህግ የህጋዊ አካል ድርሻ ሽያጭ ላይ የሚደረጉ ግብይቶች ለተጨማሪ እሴት ታክስ አይገደዱም። ስለዚህ፣ እንደዚህ ባሉ አጋጣሚዎች ድርብ ቆጠራ ሁልጊዜ ይቀመጣል።

ምሳሌ 3

ገንዘቡን እንደ መያዣ ከማቅረቡ በፊት፣ ኩባንያው የተበዳሪውን የፋይናንስ ሁኔታ ለማረጋገጥ ኦዲተሮችን አሰምቷል። የኩባንያው አገልግሎት ዋጋ 118 ሺህ ሮቤል ነበር. ተ.እ.ታ ተካትቷል። የብድር መጠን 1 ሚሊዮን ሩብልስ ነው. የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች ዋጋ የሚወሰነው በአበዳሪው የሂሳብ ፖሊሲ ላይ በመመስረት ነው. ለ 5% ደንብ ጥቅም ላይ የማይውል ከሆነ, ለኦዲተር አገልግሎት የተጨማሪ እሴት ታክስ በፋይናንሺያል ኢንቨስትመንቱ ወጪ ውስጥ መካተት አለበት. በዚህ ሁኔታ አጠቃላይ የንግድ ሥራ ወጪዎችን ማሰራጨት አስፈላጊ ይሆናል. ቦታ ማስያዝ ካለ ሁሉም መጠኖች ተቀናሽ ይሆናሉ።

ከዕዳ ዋስትናዎች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች የተጨማሪ እሴት ታክስ የሂሳብ አያያዝ ጉዳይ ክፍት እንደሆነ ይቆያል። ከመገበያያ ሂሳቦች ጋር ከተደረጉ ግብይቶች ጋር በተገናኘ የቅድመ ምርጫ እቅድ መጠቀም አደገኛ ነው። የፌደራል ታክስ አገልግሎት እንደዚህ አይነት ስራዎችን ሊፈታተን ይችላል እና ከዚያ ጉዳያችሁን በፍርድ ቤት ማረጋገጥ አለባችሁ።

አካውንቲንግ

ከላይ ከተጠቀሰው የሚከተለው መደምደሚያ ላይ መድረስ እንችላለን-ወጪዎችን የማስላት ዘዴን መወሰን እና በሂሳብ ፖሊሲ ውስጥ ማመልከት የተሻለ ነው. በዚህ ሁኔታ, ሙሉውን ዝርዝር መፃፍ ያስፈልግዎታልከቀረጥ ነፃ ግብይቶች ጋር የተያያዙ ወጪዎች እና እንዴት እንደሚሰሉ፡

• በግዛቱ ውስጥ ኃላፊነት ላለው ሠራተኛ ቦታ መመደብ፤
• የመቋቋሚያ ጊዜን ለማስመዝገብ ሂደቱን ያዛል፤
• የኪራይ መጠን የማከፋፈያ መርህን ይወስኑ ፣ለእንደዚህ ያሉ ሥራዎች መገልገያዎች (ለምሳሌ ፣ በተመጣጣኝ)።

ከምርት ጋር ያልተያያዙ ወጪዎችን መረጃ ለመሰብሰብ ሂሳብ 26 ጥቅም ላይ ይውላል፡ የአስተዳደር፣ አጠቃላይ ወጪዎች፣ የዋጋ ቅናሽ፣ የቤት ኪራይ፣ ለመረጃ ወጪ፣ ለኦዲት፣ የማማከር አገልግሎት።ን ሊያንፀባርቅ ይችላል።

ተእታ ወይም UTII ለግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች

ለጀማሪዎች ነጠላ ታክስ ከፋዮች የሆኑ ሥራ ፈጣሪዎች ታክስ የሚከፈልባቸው ተብለው በሚታወቁ ግብይቶች ላይ ተ.እ.ታ እንደማይከፍሉ ልብ ሊባል ይገባል። በተመሳሳይ ጊዜ የግብር ህጉ የተጨማሪ እሴት ታክስ እና ዩቲአይአይ የሚገዙ ግብይቶችን የሚያካሂዱ ድርጅቶች የንብረት ፣የእዳ እና የስራ ክንዋኔዎች ድርብ ሒሳብ መያዝ አለባቸው ይላል። ለእንደዚህ አይነት ግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች, ለተጨማሪ እሴት ታክስ የሂሳብ አሰራር ሂደት በግብር ኮድ ይቆጣጠራል. እንዲሁም ለግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች በUTII ላይ የሚገኘውን ላኪዎች የሚሠሩበትን አሠራር ይገልፃል።

የተለየ ሂሳብ የግብር ተቀናሽ መጠን በትክክል እንዲወስኑ ያስችልዎታል፡ ሙሉ በሙሉ ወይም በተመጣጣኝ መጠን። ኮዱ እንዲህ ያሉ ስራዎችን የማሰራጨት ሂደት በድርጅቱ የሂሳብ ፖሊሲ ውስጥ መመዝገብ እንዳለበት ይናገራል. ከላይ ያለው ጥምርታ በጠቅላላ የሽያጭ መጠን ውስጥ በሚሸጡት ታክስ የማይከፈልባቸው እቃዎች ዋጋ ላይ ተመስርቶ ይሰላል. ደንብ "5" ያለበትን ሌላ ችግር ተመልከትበመቶኛ" በተ.እ.ታ.

የሒሳብ ምሳሌ። በጅምላና በችርቻሮ ንግድ ላይ የተሰማራ ድርጅት (ተ.እ.ታ እና ዩቲአይአይ በመክፈል) ድርብ የታክስ ሂሳብ ማካሄድ አለበት። ምንም እንኳን ሥራዎቹ, መሳሪያዎች, ሪል እስቴቶች ለ "ተገመቱ" ተግባራት የታቀዱ ቢሆኑም, በእነሱ ላይ ተ.እ.ታ አይቀነስም. የተቀበሉት አገልግሎቶች, የተገዙ የሪል እስቴት እቃዎች, ለተጨማሪ እሴት ታክስ ግብይቶችን ለማካሄድ የታቀዱ ከሆነ, የቀረበው ግብር ሙሉ በሙሉ ግምት ውስጥ ይገባል. የተገዙት መሳሪያዎች በአንድ ጊዜ "በሁለት ግንባሮች" ላይ ጥቅም ላይ የሚውሉ ከሆነ, ተመጣጣኝ መጠን ማዘጋጀት ያስፈልግዎታል. የሚቀነሰው የግብር አንድ ክፍል፣ እና ሌላኛው ክፍል በእቃዎች ዋጋ ውስጥ የሚካተት።

ሚዛን

የግብር ኮድ ከቀረጥ ነፃ ለሆኑ የግብይቶች ጥምርታ የሂሳብ አያያዝን ባህሪያት ይገልጻል። ብድር ለማቅረብ የአገልግሎት ዋጋ, ለ REPO ግብይቶች በግብር ከፋዩ የተጠራቀመ የገቢ መጠን ግምት ውስጥ ይገባል. የአክሲዮኖች፣ ቦንዶች እና ሌሎች የዋስትናዎች ዋጋ ሲሰላ የገቢው መጠን በሽያጭ ዋጋ እና በነዚህ ንብረቶች ግዢ ወጪዎች መካከል ባለው አዎንታዊ ልዩነት መልክ ይሰላል። የገበያ ዋጋው ከወጪ በታች ከሆነ ውጤቱ ግምት ውስጥ አይገባም።

ምሳሌ

ፋብሪካው ለተጨማሪ እሴት ታክስ የማይገዙ የአካል ጉዳተኞች ብስክሌቶችን እና ዊልቸሮችን ያመርታል። የሂሳብ ሹሙ በሂሳብ 20 ውስጥ በተከፈቱ ንዑስ ሂሳቦች ላይ የምርት ወጪዎችን ያንፀባርቃል ። ለ 2014 የመጀመሪያ ሩብ ፣ የወጪዎቹ መጠን 10 ሚሊዮን ሩብልስ 600 ሺህ ለተሽከርካሪ ወንበሮች እና 9.4 ሚሊዮን ሩብልስ። - በብስክሌቶች ላይ. በተጨማሪም አጠቃላይ እና አጠቃላይ የምርት ወጪዎች በ 2 እና 3 ሚሊዮን ሩብሎች ውስጥ ተደርገዋል.በቅደም ተከተል።

በመጀመሪያ የወጪዎችን ጥምርታ ይፈልጉ፡

0፣ 6 (10+2+3)=0፣ 04፣ ወይም 4%.

አንድ የሂሳብ ባለሙያ የግብአት ታክስ መዝገቦችን ማቆየት እና ሙሉውን የተቀናሽ መጠን ማቅረብ አይችልም። ነገር ግን በተ.እ.ታ ተመላሽ ገቢውን እና ተመራጭ ምርቶችን ሙሉ ወጪ መጠቆም አለቦት።