የግብር ማዕቀብ ጽንሰ-ሀሳብ እና ዓይነቶች። የግብር ጥፋቶች። ስነ ጥበብ. 114 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

ሕጉ ድርጅቶች እና ግለሰቦች ለበጀቱ የግዴታ መዋጮ እንዲያደርጉ ግዴታ ይደነግጋል። ይህን አለማድረግ በታክስ እቀባ ይቀጣል። ህጉ የእነሱን ጽንሰ-ሀሳብ ያሳያል, ስብስባቸውን ሂደት ያዘጋጃል. ለግብር ጥፋት የሚጣሉ ማዕቀቦች ምን እንደሆኑ የበለጠ አስቡበት።

አጠቃላይ መረጃ

የግብር እቀባ የበጀት ግዴታዎችን መወጣት በሚያመልጡ ሰዎች ላይ የሚተገበር የኃላፊነት መለኪያ ነው። ህግ የማስመሰል ሂደቱን ያዘጋጃል። የግብር ቅጣት ከፋዩ የተጣለበትን ግዴታ የሚወጣበት ህጋዊ መሳሪያ ነው። በተመሳሳይ ጊዜ፣ ርዕሰ ጉዳዩን ይበልጥ ቀልጣፋ የንግድ ሥራ ዓይነቶችን ወደ መጠቀም ያቀናዋል።

መመደብ

ህጉ የተለያዩ የግብር እቀባዎችን ያስቀምጣል። ስለዚህ፣ እንደ ኃላፊነት መለኪያ፣ የተደበቀ ወይም የተገመተ ገቢን መልሶ ማግኘት ወይም ሒሳቡን ላልታወቀ የታክስ ነገር ተቀናሽ ማድረግ ሊሠራ ይችላል። በተጨማሪም፣ የታክስ ቅጣት ተጥሏል። አንድ ነጠላ ግዴታዎች ካልተሟሉ እሴቱ ከገንዘቡ ጋር እኩል ነው።የተደበቀ / ያልተገመተ ገቢ ወይም ተቀናሽ ሂሳብ ላልታወቀ የግብር ነገር። ጥፋቱ ከተደጋገመ, የቅጣቱ መጠን በእጥፍ ይጨምራል. ፍርድ ቤቱ ሆን ብሎ መደበቅ / ትርፍን ማቃለል እውነታውን ካረጋገጠ, የቅጣቱ መጠን አምስት ጊዜ ሊጨምር ይችላል. ለበጀቱ የሚከፈለው ክፍያ ዘግይቶ በሚዘገይበት ጊዜ ሕጉ የታክስ ማዕቀብ እንዲኖርም ይደነግጋል። ይህ ጉድለት ነው። የእሱ ስብስብ ከፋዩን ከሌሎች ግዴታዎች አይለቅም. በተጨማሪም ለእያንዳንዱ የመዘግየት ቀን ቅጣቶች ይቀርባሉ - የታክስ ዕዳ መጠን መቶኛ. ስሌቱ በርዕሰ ጉዳዩ ያልተፈፀመው የግዴታ መጠን ላይ የተመሰረተ ነው።

የግብር ቅጣት

በጣም የተለመደ የኃላፊነት መለኪያ ተደርጎ ይቆጠራል። በተግባር፣ ይህ የግብር ቅጣት በሚተገበርበት ጊዜ በጣም ታዋቂዎቹ ጉዳዮች፡ናቸው።

1. የሂሳብ ጉዳይ የግብር ዕቃዎች የሉትም።
2. ሰነዶችን ለIFTS አለማቅረብ ወይም ዘግይቶ የቀረቡትን አቀራረብ።
3. የተቀመጡ ህጎችን በመጣስ መቅዳት። በዚህ ጊዜ፣ ህገ-ወጥ ድርጊቶች ትርፍን ለመደበቅ/ለመረዳት የሚዳርጉ ከሆነ ቅጣቱ የሚታሰብ ነው።

የተወሰነ ስብስብ

ርዕሰ ጉዳዩ ሁለት ወይም ከዚያ በላይ የግብር ጥፋቶችን ከፈጸመ ለእያንዳንዳቸው የተጠያቂነት እርምጃዎች ይተገበራሉ። በተመሳሳይ ጊዜ, ይበልጥ ከባድ የሆነ ቅጣት መለስተኛ አይቀበልም. የገንዘብ ቅጣት እንደ ልዩ ተጠያቂነት መለኪያ ይቆጠራል. ከውዝፍ እዳዎች ጋር በተመሳሳይ ጊዜ ይሰበሰባል. ምንም እንኳን የግብር ቅጣቱ ከአስተዳደር ጋር ተመሳሳይ ቢሆንም, አንዳንድ ልዩነቶች አሉት. አትበመጀመሪያ ደረጃ, ይህ ልኬት የሚተገበረው የከፋዩን, የግለሰብንም ሆነ የሕጋዊ አካልን ስህተት ግምት ውስጥ ሳያስገባ ነው. እንዲሁም የታክስ ቅጣቱ በሌላ ቅጣት መተካት አለመቻሉ አስፈላጊ ነው።

የማስተካከያ ሁኔታዎች

በአርት አንቀጽ 3 ላይ። 114 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ የቅጣቱን መጠን የመቀነስ እድል ይሰጣል. በተጋለጡ ሁኔታዎች ውስጥ ይፈቀዳል. ለምሳሌ፣ የሚከተሉትን ያካትታሉ፡

1. አስቸጋሪ የትዳር ሁኔታ።
2. በማስገደድ፣ ዛቻ፣ በኦፊሴላዊ ወይም በሌላ ጥገኝነት ምክንያት ህገወጥ ድርጊት መፈጸም።

የሁኔታዎች ዝርዝር በሕጉ አንቀጽ 112 ላይ ተስተካክሏል። እንደተከፈተ ይቆጠራል።

አባባሽ ሁኔታዎች

እንደ አርት አንቀጽ 4። 114 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ በአንቀጽ 112 በአንቀጽ ሁለት የተደነገገው ሁኔታ ካለ, የቅጣቱ መጠን በ 100% ይጨምራል. የሚያባብሰው ነገር ከዚህ ቀደም ተጠያቂ በሆነ ሰው ሕገ-ወጥ ድርጊት መፈጸሙ ነው። ለጥፋተኝነት ብቁ ሲሆኑ, የአቅም ገደቦችን ግምት ውስጥ ማስገባት ያስፈልጋል. ርዕሰ ጉዳዩ ለተፈጠረው የታክስ ዕዳ ቅጣት ከተወሰነበት ቀን ጀምሮ በአንድ አመት ውስጥ ተጠያቂ እንደሚሆን ይቆጠራል።

የፍትህ መርህ

እገዳ ሲጥል እና ሲጥል መከበር ያለባቸው በርካታ መስፈርቶች አሉ። በመጀመሪያ ደረጃ, ቅጣቱ ፍትሃዊ መሆን አለበት. በሚሰላበት ጊዜ, የሕገ-ወጥ ድርጊት ባህሪ, የአደጋው መጠን ግምት ውስጥ ይገባል. እንደ አንድ ደንብ, አብዛኛዎቹ ጥሰቶች ከክፍያ አለመከፈል ጋር ይዛመዳሉ, ያለጊዜውወይም የታክስ ዝቅተኛ ክፍያ. ይህ በእንዲህ እንዳለ, እንደዚህ ያሉ ሁኔታዎች በተለያዩ ምክንያቶች ሊከሰቱ ይችላሉ. በጣም አደገኛ የሆኑት ጉዳዮች በግብር ዕቃዎች ተገዢዎች እንደ መደበቅ ይቆጠራሉ። በአንዳንድ ሁኔታዎች, ከፋዮች በስሌቶች ውስጥ ባሉ ስህተቶች ምክንያት የስሌት መሰረትን ዝቅ አድርገው ይመለከቱታል. ምንም እንኳን የጥሰቶች ውጤት አንድ አይነት ቢሆንም - ግብር አለመክፈል - የፍትህ መርህ የተለያዩ የኃላፊነት እርምጃዎችን መተግበርን ይጠይቃል.

የቅጣት ተመጣጣኝነት

የግብር እቀባው በጥፋተኛው ላይ ተቆጥሮ በድርጊቱ ያደረሰውን ጉዳት ግምት ውስጥ በማስገባት ነው። ይህን ሲያደርጉም የደረሰውን ጉዳት ምንነትና መጠን ግምት ውስጥ ማስገባት ያስፈልጋል። የሚወሰደው እርምጃ ለጥፋቱ ተስማሚ መሆን አለበት። ለምሳሌ፣ ውዝፍ እዳ ያስከተለ ድርጊት ቅጣቱ ያልተከፈለው መጠን ላይ የሚመረኮዝ ነው፣ ምክንያቱም በጀቱ ላይ የደረሰውን ጉዳት ያካትታል።

ተጨማሪ መስፈርቶች

እገዳ በሚጥልበት ጊዜ ስልጣን ያላቸው አካላት እና ሰዎች የአንድ ጊዜ እርምጃ መርህን ማክበር ይጠበቅባቸዋል። በዚህ መሠረት ማንም ሰው ለተመሳሳይ ሕገ-ወጥ ድርጊት በተደጋጋሚ ሊሳተፍ አይችልም. በተጨማሪም ሁኔታዎች ተጠያቂነትን የሚያባብሱ / የሚቀንስ (ከላይ የተገለጹ ናቸው), የከፋዩ ማንነት, የጥፋተኝነት ባህሪው ትንሽ ጠቀሜታ የለውም. በእርግጥ ማንኛውም ማዕቀብ ህጋዊ እና ትክክለኛ መሆን አለበት። የተጠያቂነት እርምጃዎች አላማ ጥሰቶችን ማፈን እና ተደጋጋሚ ህገወጥ ድርጊቶችን መከላከል ነው።

ምሳሌዎች

የግብር እቀባዎችን የመተግበር በርካታ ሁኔታዎችን እንመልከት፡

1. ከባንኮች እና ከሌሎች የገቢ ክሬዲት መዋቅሮች ማገገም፣የበጀት ክፍያዎችን ለማስተላለፍ እና እነዚህን ገንዘቦች እንደ ፋይናንሺያል ምንጮች ለመጠቀም ከፋዩ ትእዛዝ አፈፃፀም መዘግየት በእነሱ የተቀበሉት።
2. የገቢ ታክስን የማስተላለፍ ሂደትን አለማክበር ቅጣት። የማገገሚያው መጠን ከተሰላው የግል የገቢ ግብር እስከ 10% ነው።

የኃላፊነት እርምጃዎች የሚተገበሩት ከጥሬ ገንዘብ ጋር አብሮ ለመስራት፣ የገንዘብ ልውውጦችን ለማካሄድ ደንቦቹን ካልተከተሉ ነው። ለምሳሌ፣ ህጉ ለሚከተለው ቅጣት ይሰጣል፡

1. ከተቀመጠው ገደብ በላይ ከሌሎች ተቋማት፣ድርጅቶች፣ድርጅቶች ጋር በጥሬ ገንዘብ ማቋቋሚያ ማድረግ።
2. ገንዘብ ተቀባዩ ላይ የማይለጥፍ/ከፊል አይለጠፍም።
3. ነፃ ገንዘብ ለማቆየት የተቀመጠውን አሰራር አለማክበር።
4. ከተገለጸው መጠን በላይ በጥሬ ገንዘብ መሰብሰብ።

ቅጣቶች በዜጎች፣ ህጋዊ አካላት (በአንዳንድ ሁኔታዎች፣ ቅርንጫፎቻቸው) እና በግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ላይ ተጥለዋል። ከከፋዩ/ተወካዩ የተገኘው ገንዘብ የተገኘው የታክስ ዕዳ እና የተጠራቀሙ ቅጣቶች ከተከፈለ በኋላ ከሂሳቡ መተላለፍ አለበት። የመሰረዝ ቅደም ተከተል የተቋቋመው በፍትሐ ብሔር ሕግ ነው።

የወንጀል ሂደቶች

የታክስ ህጉ የፋይናንስ ወንጀሎችን ጉዳይ መጀመርን ጨምሮ የእገዳውን ህግ ለማቋረጥ ምክንያቶችን አይሰጥም። በህጉ አንቀጽ 1087 ላይ እንደተመለከተው ህገ-ወጥ ድርጊት ተጠያቂነት በወንጀል ሕጉ የተደነገገው ድርጊት ምልክቶችን ካልያዘ ነው። በዚህ መሠረት የወንጀል ጉዳይ በሚከፈትበት ጊዜ ታክስን ለመቁጠር ምክንያቶችለርዕሰ-ጉዳዩ ምንም ዓይነት እገዳዎች የሉም. ምርመራው ከተቋረጠ, ይህ እውነታ በህገ-ደንቡ ሂደት ላይ ምንም ተጽእኖ አይኖረውም. ይህ ህግ የሰዎችን ህገወጥ ክስ ለመከላከል ያለመ ነው። የታክስ ጥሰት ወንጀል ክስ እንደ የመጨረሻ አማራጭ ብቻ መጠቀም አለበት። በጉዳዩ ላይ ጫና ለመፍጠር ሂደቶችን መጀመር ተቀባይነት የለውም።

ማጠቃለያ

ባለሙያዎች እንደሚናገሩት የግብር ሥርዓቱ ዛሬ ብዙ ጉድለቶች አሉት። በመጀመሪያ ደረጃ, በተግባር ላይ ያሉ ችግሮች የሚፈጠሩት በፋይናንስ መስክ አስተዳደራዊ እና የወንጀል ተጠያቂነት ጥምረት ነው. ይህ ወይም ያ መለኪያው የሚመረጠው በእርግጥ ያሉትን እውነታዎች ግምት ውስጥ በማስገባት ነው። ይሁን እንጂ ብዙውን ጊዜ በአንድ ጥፋተኛ ሰው ላይ የተለያዩ ቅጣቶች ሊተገበሩ ይችላሉ. ይህ ደግሞ ለ IFTS ተጨማሪ ችግሮች ይፈጥራል. በተጨማሪም የግብር ግንኙነቶች መጀመሪያ ላይ እርስ በርስ የሚጋጩ ናቸው. ይህ የሆነበት ምክንያት የትምህርት ርእሰ ጉዳዮቹ ለበጀቱ በነፃ መዋጮ ስለሚያደርጉ ነው. ብዙ ከፋዮች፣ ህግ አክባሪዎችም ቢሆኑ ግብር መክፈልን ከገንዘባቸው ማባከን ያስባሉ። አንዳቸውም ገንዘባቸው የት እንደሚሄድ በትክክል አያውቅም። እርግጥ ነው, ይህ ሁኔታ በሰዎች መካከል እርካታን ያስከትላል. በውጤቱም, የተከፈለው ገንዘብ በትክክል የት እንደገባ ግልጽ ግንዛቤ ባለመኖሩ, ለራሳቸው ምንም አዎንታዊ ለውጦችን አለማየታቸው, ሰዎች የሕጉን መስፈርቶች ማሟላት ያቆማሉ.