የግብር እና የግብር ክፍያዎች - ምንድን ነው? ምደባ, ዓይነቶች, ጽንሰ-ሐሳብ እና ዓይነቶች

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

በአሁኑ ጊዜ የግብር ሥርዓቱ በተለያዩ ደረጃዎች በጀቶች ውስጥ የሚጣሉ በሩሲያ ፌዴሬሽን ወቅታዊ ሕግ የተቋቋሙ የታክስ እና ክፍያዎች ስብስብ ነው። ይህ ስርዓት በህግ በተቀመጡት መርሆዎች ላይ የተመሰረተ ነው. የግብር ክፍያዎችን ማንነት፣ ምደባ፣ ተግባር እና ስሌት ጉዳዮችን በበለጠ ዝርዝር እንመልከት።

ክፍያዎች እና ግብሮች

በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 8 መሰረት አንድ ታክስ በግለሰብ እና በነጻ የሚሰበሰብ የግዴታ ክፍያ እንደሆነ መረዳት አለበት. በባለቤትነት ፣በአሰራር አስተዳደር ወይም በኢኮኖሚ አስተዳደር ላይ በመመስረት በግለሰቦች እና በድርጅቶች የሚከፈላቸው የገንዘብ ድጎማ መልክ ነው። የግብር ክፍያዎች ዋና ዓላማው የማዘጋጃ ቤት ምስረታ ወይም የግዛት እንቅስቃሴዎችን በፋይናንስ ሁኔታ ማረጋገጥ የሆነ ምድብ ነው።

ክፍያውን እንደ የግዴታ ዋጋ ክፍያ መቁጠር ተገቢ ነው ይህም ከ የሚከፈልግለሰቦች እና ድርጅቶች. ክፍያው በሕጋዊ ጉልህ ተግባራት (በክልል አካላት, በአከባቢ መስተዳድር መዋቅሮች, ሌሎች የተፈቀደላቸው ባለሥልጣኖች እና አካላት ክፍያ ከፋዮችን በተመለከተ) ለትግበራ ሁኔታዎች እንደ አንዱ ሆኖ እንደሚያገለግል ልብ ሊባል ይገባል. ይህ ዝርዝር የፍቃድ አሰጣጥን (ልዩ ፈቃዶችን) እና የተወሰኑ መብቶችን መስጠትን እንደሚያካትት መታከል አለበት።

የክፍያዎች ባህሪያት

የግብር ክፍያዎች በበርካታ ግለሰባዊ ባህሪዎች የተሰጡ ምድብ ናቸው። ስለዚህ በሩሲያ ፌደሬሽን ግዛት ውስጥ በሥራ ላይ የዋለው የግብር ሕግ አንቀጽ 8 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 በተደነገገው መሠረት የሚከተሉትን ባህሪያት ማመላከቱ ተገቢ ነው-

1. ያስፈልጋል። የግዴታ የታክስ ክፍያዎች በሚቀርቡበት ምድብ ውስጥ የተለየ ቡድን እንደሚለይ መታከል አለበት. ሆኖም፣ ሁሉም የግዴታ ናቸው፣ ግን ሁሉም በመንግስት ቁጥጥር ስር አይደሉም።
2. ከክፍያ ነጻ በግለሰብ ደረጃ።
3. የግለሰቦች እና ድርጅቶች ንብረት የሆነ ገንዘብ (ህጋዊ አካላት እንዲሁም ህጋዊ አካል ሳይመሰርቱ) በባለቤትነት ፣ በኢኮኖሚ አስተዳደር ወይም በአሰራር አስተዳደር መብት።
4. የግብር ክፍያዎች የማዘጋጃ ቤቶችን ወይም የግዛቱን እንቅስቃሴዎች በገንዘብ ለመደገፍ ግልጽ የሆነ ትኩረት ያለው ምድብ ነው።

በመቀጠል የክፍያውን ባህሪያት እንደ ገለልተኛ የግብር ህግ ክፍል መቁጠሩ ተገቢ ነው፡

1. የግድ።
2. ክፍያ በህጋዊ መንገድ ከከፋዮች ጥቅም አንጻር በክፍለ ሃገር እና በሌሎች የድርጊት አወቃቀሮች ተፈፃሚ የሚሆንበት አንዱ ቅድመ ሁኔታ ነው። ይህ ትርጉም ለታክስ ክፍያዎች በጀት በዋናነት ለክልል እና ለማዘጋጃ ቤት መዋቅሮች ጥቅም ከሚከፈላቸው ገንዘቦች በተቋቋመበት ጊዜ ጠቃሚ ነው.

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ በሀገሪቱ ግዛት ላይ የሚሰሩትን የሚከተሉትን ክፍያዎች እንደሚገልፅ ልብ ሊባል ይገባል-የፌዴራል የፈቃድ ክፍያዎች ፣ የውሃ ውስጥ ባዮሎጂካል ሀብቶችን እና የዱር አራዊትን የመጠቀም መብት ክፍያዎች ፣ ጉምሩክ ፣ አካባቢያዊ እና የክልል ፈቃድ ያላቸው አይነቶች።

የግብር ክፍያዎች ምንነት

የግብር ክፍያዎች የኢኮኖሚ ወኪሎችን ባህሪ እና እንቅስቃሴ ለመቆጣጠር የሚያገለግል መሳሪያ መሆኑን ልብ ሊባል ይገባል። በግብር ቅነሳ አንዳንድ ድርጊቶችን ያበረታታል ወይም በታክስ ጭማሪ ያግዳል። በአሁኑ ጊዜ ግዛቱ በህጋዊ መንገድ የማስከበር መብት ስላለው በግብር ክፍያ መልክ የሚሰበሰቡትን ከፍተኛ መጠን ያለው ገንዘብ ሊቀበል ይችላል. የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች እና ድርጅቶች የግብር ክፍያ ማለት የመንግስት ገቢዎች የመንግስት ንብረትን በማስገደድ መብት በመደበኛነት የሚሰበሰቡ ናቸው ። በሁለተኛው አቀራረብ ታክሶች የማይሻሩ ተፈጥሮ ያለምክንያት የግዴታ ክፍያዎች ተብለው ይተረጎማሉ ፣ እነዚህም በመዋቅሮች የሚሰበሰቡ ናቸው ።የመንግስትን የፋይናንስ ምንጮች ፍላጎቶች ማሟላት።

ከትርጓሜው መረዳት እንደሚቻለው እነዚህ ክፍያዎች እንደ ክፍያ ብቻ ሳይሆን በስሙም "ታክስ" የሚል ቃል አለ ለምሳሌ የታክስ ክፍያ ለተጨማሪ እሴት ታክስ፣ የገቢ ግብር እና ወዘተ. የጉምሩክ ቀረጥ ወይም ተቀናሽ ከበጀት ውጭ ለሆኑ የመንግስት ፋይዳዎች እንዲሁ የሚወሰነው በተዛማጅ ተፈጥሮ ነው ፣ ይህ ደግሞ አስገዳጅ ሁኔታን ያሳያል። ለጡረታ ፈንድ ለምሳሌ መዋጮ ሊሆን ይችላል። ሁሉም የገቡት ክፍያዎች ውስብስብ በሆነው የግዛቱ የግብር ስርዓት መሆኑን ማወቅ አስፈላጊ ነው።

ተግባራዊ

የድርጅት ወይም የግለሰብ የግብር ክፍያዎች የሚወሰኑት በሚመለከተው ተግባር መሆኑን ልብ ሊባል ይገባል። በታክስ ተግባር ውስጥ የማህበራዊ-ኢኮኖሚያዊ ትርጉሙን በተግባር ላይ ማዋል አስፈላጊ ነው. ተግባራዊነቱ የታሰበው ኢኮኖሚያዊ ምድብ ህዝባዊ ዓላማ እንዴት እንደሚከናወን ያሳያል። በዘመናዊው ዓለም፣ በግብር ጊዜ ውስጥ ያሉ ሁሉም ክፍያዎች ሁለት ቁልፍ ተግባራትን ያከናውናሉ፡

1. ፊስካል፣ እሱም በዋናነት ለክልሉ እና ለግለሰብ ማዘጋጃ ቤቶች ለተግባራቸው ማስፈፀሚያ አስፈላጊ የሆኑ ግብአቶችን በማቅረብ ላይ ያተኮረ ነው። በሌላ አነጋገር የታክስ ክፍያዎች የመንግስት የገቢ ምንጭ ናቸው።
2. ተቆጣጣሪ፣ ለዚህም ምስጋና ይግባውና የታክስ ክፍያዎች የተወሰኑ የኢኮኖሚ (ኢኮኖሚያዊ) እንቅስቃሴዎችን የሚገድቡ ወይም የሚያነቃቁ ናቸው። በሌላ አነጋገር, ግብሮች ይጫወታሉየኢኮኖሚ ስርዓቱ ተቆጣጣሪ ሚና፣ ለተወሰኑ ግቦች ማስፈጸሚያ መሳሪያ አይነት።

ከላይ የቀረበው የተግባር አፈፃፀም ደረጃ መንግስት በመረጠው የኢኮኖሚ መሳሪያዎች ስብስብ ላይ የተመሰረተ መሆኑን ማከል ተገቢ ነው። እነዚህ ገንዘቦች አንድ ላይ ተሰባስበው የመንግስት የግብር ፖሊሲ የሚካሄድበት የግብር ተፈጥሮ ልዩ ዘዴን ይወክላሉ. ታክሶችን እንደ ተቆጣጣሪ መሳሪያ ሲጠቀሙ ስቴቱ የኢኮኖሚ ወኪሎችን አንዳንድ እርምጃዎችን እንዲወስዱ ያበረታታል (በዚህ ጉዳይ ላይ የግብር ክፍያዎች ይቀንሳሉ) ወይም በተቃራኒው የተወሰኑ ስራዎችን መተግበርን ይከለክላል (በዚህ ጉዳይ ላይ ግብር መጨመር ተገቢ ነው)..

የግብር ጭማሪ፡መዘዝ

እንደ ተለወጠ፣ በተለያዩ ጊዜያት ለታክስ ክፍያዎች በሂሳብ አያያዝ ላይ የተለያዩ አመላካቾች ሊኖሩ ይችላሉ። የግዴታ ክፍያዎች መጨመር የሚያስከትለውን ውጤት እንመልከት። በኢኮኖሚያዊ አካላት ተነሳሽነት ላይ ጠንካራ ተጽእኖ እንዳላቸው ግምት ውስጥ ማስገባት ይገባል. በአንድ በኩል፣ የታክስ መፈጠር፣ አንዱ መንገድ ወይም ሌላ፣ ላለመክፈል ፍላጎት ያስከትላል፣ በሌላ አነጋገር፣ ከድርጊት ለማምለጥ። ይህ ፍላጎት ከፋዩ ወደ ጥላ ኢኮኖሚው ዘርፍ መውጣቱ ወይም ከታክስ ጋር የተያያዘውን ሸክም ለመቀየር መሞከር ሊሆን ይችላል. በዚህ መልኩ ነው ሻጩ የሸቀጦች ዋጋ ሲጨምር የተወሰነውን የታክስ ሸክሙን በገዢው ላይ ያዛውራል። በሌላ በኩል, የኢኮኖሚ ወኪሎች የራሳቸውን ባህሪ የመለወጥ አዝማሚያ አላቸው. በግብር ተጽእኖ ስር ኩባንያው የምርት መጠን ይቀንሳል, ምክንያቱምአጠቃላይ ትርፉን የሚቀንስ. ስለዚህ፣ ይህንን ልዩ ለገበያ የሚውሉ ምርቶችን የማምረት ፍላጎትም ይቀንሳል።

የታክስ እድገቶች ሲጨመሩ የየድርጅቱ ሰራተኞች ድህነት ስለሚሰማቸው የሰራተኛ አቅርቦትን ሊቀንሱ ይችላሉ። እንደ ደንቡ, የገቢ መቀነስን ለማካካስ በዚህ መንገድ ይወስናሉ. አመክንዮው እንደሚከተለው ነው-ለረጅም የስራ ጊዜ ጥሩ ደመወዝ. የካፒታል ገበያን ካጠኑ፣ በአንድ የተወሰነ የኢኮኖሚ አካባቢ ያለው ተዛማጅ የግብር ክፍያዎች በኢንቨስትመንት ትርፋማነት መቀነስ ምክንያት የካፒታል ፍሰት ያስከትላል።

ከላይ ከተዘረዘሩት የግብር አከፋፈል ስሌቶች መረዳት የሚቻለው ታክስ በአንዳንድ ገበያዎች (ካፒታል፣ ጉልበት፣ ገበያ ተኮር ምርቶች እና የመሳሰሉት) ላይ መውጣቱ የተመጣጠነ ሁኔታን የሚያስተካክል ሲሆን አብዛኛውን ጊዜ ወደ መበላሸት አቅጣጫ ነው። አንድ መንገድ ወይም ሌላ, ይህ ማለት በንብረት አመዳደብ ውጤታማነት ላይ የኪሳራ እድል ማለት ነው. በአሁኑ ጊዜ ታክስ አወንታዊ ውጤትን ሊያመለክት እንደሚችል ልብ ሊባል የሚገባው ነው፡ ለምሳሌ፡ አወቃቀሮች ወይም አካላት በአሉታዊ ተፈጥሮ ውጫዊ ተጽእኖዎች መፈጠር ላይ የሚሳተፉ ከሆነ።

የግብር ክፍያ ማብራሪያ፡ ናሙና

የግዴታ ክፍያን በማስተላለፍ ሂደት ውስጥ በክፍያ ማዘዣው ላይ የተወሰኑ ስህተቶችን ካደረጉ በኋላ ግብር ከፋዩ ተጓዳኝ ክፍያን በማብራራት ለግብር አገልግሎት ደብዳቤ የመስጠት መብት አለው። ይህ ድንጋጌ በታክስ ህግ አንቀጽ 45 አንቀጽ 7 ላይ ተሰጥቷል. የማጣራት ንድፉን በመጠቀም ልብ ሊባል የሚገባው ነውየግብር ክፍያ, ሁሉም ስህተቶች ሊስተካከሉ አይችሉም. ሊለወጡ የማይችሉ ነገሮች ዝርዝር እነሆ፡

• የፌዴራል የግምጃ ቤት መለያ ቁጥር።
• የባንኩ ተጠቃሚ የሆነው የባንክ ተቋም ስም።

በዝርዝሮቹ ላይ ስህተት ከሆነ፣ከታክስ ክፍያ ጋር የተያያዘው ግዴታ እንዳልተፈፀመ ይቆጠራል። በዚህ ምክንያት የግብር መጠኑን ለሁለተኛ ጊዜ ማስተላለፍ እና እንዲሁም ቅጣቶችን መክፈል ይኖርብዎታል።

መመደብ

የተለያዩ ታክሶች በግለሰብ የኢኮኖሚ ወኪሎች ስብስብ ላይ የተለያየ ተጽእኖ እንዳላቸው ልብ ሊባል ይገባል። በተጨማሪም, በተለየ መንገድ ይከፈላሉ. ዛሬ የግብር ክፍያዎች በርካታ ምደባዎች አሉ. ለመጀመር, ዝርያዎችን በእቃ ግምት ውስጥ ያስገቡ. ስለዚህ ቀጥተኛ ግብሮችን ይመድቡ. የሚከፈሉት በሕጋዊ አካላት እና ግለሰቦች ነው. በዚህ ቡድን ውስጥ የገቢ ግብር, የገቢ ታክስ እና የንብረት ታክስን ማካተት ተገቢ ነው. ቀጥተኛ ያልሆነ የግዴታ ክፍያዎች በእንቅስቃሴዎች ፣ ሀብቶች ፣ አገልግሎቶች እና የንግድ ምርቶች ላይ የሚጣሉ ክፍያዎች እንደሆኑ መረዳት አለባቸው። ቀጥተኛ ያልሆኑ ታክሶች ቫት (ተጨማሪ እሴት ታክስ)፣ የሽያጭ ታክስ፣ የማስመጫ ቀረጥ እና የመሳሰሉትን ያካትታሉ።

በነገር የመለያየት ልዩነቶች

የቀጥታ እና ቀጥተኛ ያልሆኑ የግብር አከፋፈል ስርዓቶች ጥምርታ ክላሲካል መስፈርት የሚከተለው ሀሳብ መሆኑን ልብ ሊባል ይገባል-የፊስካል ተግባሩ እንደ አንድ ደንብ በተዘዋዋሪ ታክሶች ይተገበራል ። ቀጥተኛ ክፍያዎች የቁጥጥር ተግባር አላቸው. እዚህ, በበጀት ተግባር ውስጥ, በመጀመሪያ ደረጃ ይከተላልየመንግስት የበጀት ገቢዎችን ምስረታ ይረዱ. ተቆጣጣሪው የሚያመለክተው የመራቢያ ሂደትን መቆጣጠር፣የሰዎች የፈሳሽ ፍላጎት መጠን፣የካፒታል ክምችት መጠን በግብር አሠራሮች እገዛ ነው።

በተጨማሪ፣የቀጥታ የታክስ ክፍያዎች የቁጥጥር ውጤት በግብር ተመኖች እና ጥቅማጥቅሞች መለያየት (ልዩነት) ላይ ይታያል። በግብር ቁጥጥር ግዛቱ የብሔራዊ እና የድርጅት ፍላጎቶችን ሚዛን ማረጋገጥ እንዲሁም ለአንዳንድ የህብረተሰብ ክፍሎች ልማት ምቹ ሁኔታዎችን መፍጠር ፣የሥራ ብዛት መጨመርን ማደራጀት እና የኢንቨስትመንት እና የፈጠራ ሂደቶችን ማነቃቃት ይችላል ። ታክሶች በጠቅላላ ፍላጎት መዋቅር እና ደረጃ ላይ ከፍተኛ ተጽእኖ እንዳላቸው ልብ ሊባል ይገባል. የምርት ሂደቶችን ሊያደናቅፉ ወይም ሊያመቻቹ የሚችሉት በዚህ ምክንያት ነው። በተጨማሪም፣ ለገበያ የሚቀርቡ ምርቶች ዋጋ እና የማምረቻ ወጪዎች ጥምርታ በታክስ ላይ የተመሰረተ ነው።

በርዕሰ ጉዳይ መመደብ

ዛሬ፣ የሚከተሉት የግብር ክፍያዎች ዓይነቶች በርዕሰ ጉዳዮቹ መሠረት ተለይተዋል፡

• ማዕከላዊ፤
• አካባቢያዊ።

አንድ የተወሰነ ስርዓት በሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ውስጥ እንደሚሠራ ልብ ሊባል የሚገባው ሲሆን ይህም ሶስት ደረጃዎችን ያካተተ ነው-

1. የፌዴራል ታክሶች፣ በፌዴራል መንግስት የተቀመጡ እና ለሚመለከተው በጀት የሚገቡ።
2. በሩሲያ ፌዴሬሽን ርዕሰ ጉዳይ ስብጥር ብቃት ውስጥ ያሉ የክልል ዓይነት ግብሮች።
3. የተፈጠሩ እና የሚሰበሰቡ የሀገር ውስጥ ግብሮችየአካባቢ ጠቀሜታ የአስተዳደር መዋቅሮች።

ሌሎች ምደባዎች

በታቀደው አጠቃቀም መርህ መሰረት በአሁኑ ጊዜ የሚከተሉትን የግብር ዓይነቶች መለየት የተለመደ ነው፡

1. የተመዘገቡ ክፍያዎች። በዚህ አጋጣሚ፣ ግብሩ ከተወሰነ የገንዘብ ወጪ አቅጣጫ ጋር የተያያዘ ነው።
2. ያልተመዘገቡ ክፍያዎች። እዚህ ምንም አይነት አቅጣጫዎች ምንም ጥያቄ የለም፣ እነዚህ ግብሮች በተወሰኑ አካላት በተወከለው የግዛት ውሳኔ ሊወጡ ይችላሉ።

በግብር ባህሪ መሰረት የሚከተሉት የግብር ምድቦች ተለይተዋል፡

• ተመጣጣኝ (በሌላ አነጋገር የታክስ ክፍያዎች ድርሻ በገቢ ነው)፤
• ተራማጅ (የታክስ ክፍያዎች ድርሻ በገቢ ዕድገት ይጨምራል)፤
• regressive (የግዴታ ክፍያዎች ድርሻ ከትርፍ መጨመር ጋር ይቀንሳል)።

በምንጮቹ ላይ በመመስረት የሚከተሉት የግብር ክፍያዎች እና ወጪዎች ተለይተዋል፡

1. የምርቶች፣ አገልግሎቶች ወይም ስራዎች ሽያጭ ይመልከቱ። የመሬት ታክስን እና ለክፍያ መንገዶች ተጠቃሚዎች የሚቀርቡትን የግዴታ ክፍያዎች እዚህ ማካተት ጠቃሚ ነው።
2. በገቢ ውስጥ ተካትቷል። እነዚህ ተ.እ.ታ፣ ወደ ውጭ የሚላኩ ታሪፎች፣ ኤክሳይስ ናቸው። ናቸው።
3. ከፋይናንሺያል ውጤቶች (የመኪና ማቆሚያ፣ የትምህርት ተቋማት፣ የመሬት አቀማመጥ እና የመሳሰሉት) ጋር የተያያዘ።

ስለዚህ ዋና ዋናዎቹን የግብር ዓይነቶች መርምረናል፣ ባህሪያቸውን እና ተግባራቸውን አጥንተናል። በተጨማሪም፣ የዚህን ምድብ ይዘት እና ክፍያዎችን የማብራራት ጉዳይን ተንትነናል።የስህተት ጉዳይ. የተጠኑት ርዕሰ ጉዳዮች አንዳንድ ለውጦች ሊደረጉ እንደሚችሉ ማስታወስ ጠቃሚ ነው, ለዚህም ነው ሁሉንም ዜናዎች መከታተል አስፈላጊ የሆነው.