የታክስ ኦዲት ማለት ፍቺ፣ አሰራር፣ ዓይነቶች፣ መስፈርቶች፣ ውሎች እና ደንቦች ለማካሄድ

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

በታክስ ህጉ አንቀጽ 82 የተዘረዘሩት የታክስ ቁጥጥር ዓይነቶች ቁጥር በዋናነት የታክስ ኦዲቶችን ያካትታል። እነዚህ የግብር እና ክፍያዎች ስሌት ትክክለኛነት ፣ የተሟላ እና የዝውውር (ክፍያ) ወቅታዊነት ላይ ቁጥጥርን ከመቆጣጠር ጋር የተዛመዱ የግብር አወቃቀሩ የሥርዓት እርምጃዎች ናቸው። በእኛ መጣጥፍ ውስጥ እንደዚህ ያሉ ቼኮችን ለማካሄድ ስለ ዓይነቶች ፣ መስፈርቶች ፣ ጊዜ እና ህጎች እንነጋገራለን ።

የታክስ ኦዲት ባህሪዎች። የሕግ አውጪ ገጽታ

በግብር ቁጥጥር ምክንያት የተገኘውን ተጨባጭ መረጃ ለግብር ባለሥልጣኖች ከቀረበው የግብር ተመላሽ መረጃ ጋር በማነፃፀር ወደ ተግባር መግባታቸው አይዘነጋም። እንደነዚህ ያሉትን ኦዲቶች የማካሄድ መብት በግብር ባለስልጣን (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 31) ይሰጣል. የሚተዳደረው በ 14 "የግብር ቁጥጥር" የሚል ርዕስ አለው።

የግብር ኮድ አስፈላጊ ሲሆን፣የግብር ባለሥልጣኖች የግብር ያልሆኑ (ሌሎች) ኦዲት የማድረግ መብታቸውን አላጡም። ስለዚህ በአሁኑ ጊዜ, ሰኔ 18, 1993 N 5215-1 የሩስያ ፌዴሬሽን ሕግ መሠረት "ከሕዝብ ጋር የገንዘብ ሰፈራ ትግበራ ውስጥ የገንዘብ መዝገቦች አጠቃቀም ላይ," የግብር ባለስልጣናት አጠቃቀም ጋር የተያያዙ ቼኮች ያካሂዳሉ. የገንዘብ መመዝገቢያዎች. በተጨማሪም በኖቬምበር 22, 1995 N171-FZ "የኤቲል አልኮሆል, አልኮል የያዙ እና የአልኮሆል ምርቶችን በማምረት እና በማሰራጨት የመንግስት ቁጥጥር ላይ" በፌዴራል ህግ መሰረት የአልኮል ምርትን ማምረት እና ቀጣይ ስርጭትን ማረጋገጥ. ተዛማጅ. እንደዚህ አይነት ምሳሌዎች ማንኛውም ቁጥር ሊኖር ይችላል።

መመደብ

የታክስ መዋቅሮች የስልጣን ወሰን፣ እንዲሁም የተወሰኑ የአሰራር ሂደቶችን ከመፈፀም ጋር የተያያዙ ገደቦች (የግቢው ወይም የግዛቱ መዳረሻ፣ ፍተሻ፣ የሰነድ ፍላጎት፣ የቁሳቁስ እና ወረቀቶች መውረስ፣ ክምችት፣ ምርመራ፣ ወዘተ), በቀጥታ በመካሄድ ላይ ባሉ ቼኮች አይነት ይወሰናል. በሚመለከታቸው መዋቅሮች የግብር እና ክፍያዎች የግብር ኦዲት ምን እንደሚደረግ እናስብ። በተለያዩ መሠረቶች ሊመደቡ እንደሚችሉ ግምት ውስጥ ማስገባት ተገቢ ነው።

የዴስክ እና የመስክ ፍተሻዎች

እየተጣራ ባለው የሰነድ መጠን እና ቦታው መሰረት በካሜራ እና በመስክ ተከፋፍለዋል። የቤት ውስጥ የታክስ ኦዲት ማለት በታክስ ከፋዩ የሚቀርብ የታክስ ተመላሽ እና ሌሎች ሰነዶች ኦዲት ሲሆን ለግብር ስሌት እና ተከታይ ክፍያ መሰረት ሆኖ የሚያገለግል ነው። በተጨማሪም, በዚህ ውስጥበዚህ ጉዳይ ላይ ለግብር ባለስልጣን የሚገኙ ሌሎች ወረቀቶችን ስለማጣራት እየተነጋገርን ነው. እንደ ደንቡ, በግብር ባለስልጣን ቦታ እና ምዝገባ ላይ የሚከናወነው ከግብር ከፋዩ ተግባራት ጋር ይዛመዳሉ.

ዛሬ የዴስክ ኦዲት የመንግስት በጀትን ለመሙላት ጉልህ ሚና ያለው ነው። በታክስ ኦዲት ወቅት የተገኙ ስህተቶች በቀጥታ ጥቅማ ጥቅሞችን በማረጋገጥ እና በታክስ መግለጫዎች ላይ ለበጀቱ ክፍያዎች ከፍተኛ ጭማሪ ይሰጣሉ። የዴስክ ኦዲት የሚካሄደው በታክስ መዋቅር ኃላፊዎች የግብር አደረጃጀት አስተዳደር ልዩ የሆነ ኦፊሴላዊ ውሳኔ ሳያቀርብ በታክስ መዋቅር ኃላፊዎች የግብር ተመላሽ እና በማገልገል ላይ ከዋለበት ቀን ጀምሮ ባሉት ሶስት ወራት ውስጥ ነው. አግባብነት ባለው ህግ ሌሎች ቃላቶች ካልተሰጡ በስተቀር በግብር ከፋዩ ለአንድ የተወሰነ ግብር ስሌት እና ተከታይ ክፍያ መሠረት። በTIN የዴስክ ታክስ ኦዲት ዓላማ ግብር ከፋዮች ታክስን እና ክፍያዎችን በሚመለከቱ የህግ አውጭ እና ሌሎች የቁጥጥር ህጋዊ ድርጊቶችን ለመከታተል ፣በዚህ አካባቢ የሚፈጸሙ ጥፋቶችን ለመለየት እና ለመከላከል ፣ያልተከፈለ ወይም ያልተከፈለ ታክስ ጨርሶ ለማስመለስ ፣ለመጀመር ነው።, በተወሰነ ቅደም ተከተል ማዕቀቦችን ለመሰብሰብ የአሰራር ሂደት ምክንያቶች ካሉ, እንዲሁም የግብር ከፋዮች ብቃት እና ምክንያታዊ ምርጫን ለማረጋገጥ አስፈላጊውን መረጃ በማዘጋጀት (ይህ በቦታው ላይ ለሚደረጉ ምርመራዎች ትግበራ አስፈላጊ ነው).

የታክስ ኦዲት እንደ ሆነ ቢታሰብበት ይመረጣልየግብር ከፋዩን የመጀመሪያ ደረጃ የሂሳብ አያያዝ እና ሌሎች የሂሳብ ሰነዶችን ፣ የሂሳብ መዝገቦችን ፣ የግብር መግለጫዎችን እና የሂሳብ መግለጫዎችን ፣ የንግድ እና ሌሎች ኮንትራቶችን ፣ የውል ግዴታዎችን አፈፃፀምን በተመለከተ ድርጊቶች ፣ የውስጥ ትዕዛዞች ፣ ትዕዛዞች ፣ ፕሮቶኮሎች ፣ ሌሎች ሰነዶች. እንዲህ ዓይነቱ የታክስ ኦዲት ግብር ከፋዩ ገቢን ለማውጣት የሚጠቀምባቸውን የተለያዩ ዕቃዎች መመርመር ነው። በተጨማሪም, የመጋዘን, የምርት, የንግድ እና ሌሎች ግዛቶች እና ግቢ የግብር ዕቃዎች ጥገና ጋር የተያያዘ ሊሆን ይችላል. የቤት ውስጥ ኦዲት ማለት በታክስ ከፋይ ባለቤትነት የተያዘ የንብረት ውስብስብ ንብረት ቆጠራ አተገባበር ላይ የሚደረግ ኦዲት ነው። በግብር ከፋዩ ቦታ (የእቃው ቦታ ፣ የግብር ከፋዩ እንቅስቃሴ ቦታ) እንዲሁም የታክስ መዋቅር በሌለባቸው ሌሎች ቦታዎች ላይ የሚከናወኑ የግብር አወቃቀሮችን ወይም የግለሰብ ባለሥልጣኖችን ሌሎች ድርጊቶች እዚህ ማካተት ይመከራል ።.

በጣም አስፈላጊዎቹ የአንድ ጣቢያ ላይ ፍተሻ

የመስክ ታክስ ኦዲት ልዩ ትኩረት የሚሻ ምድብ ነው። በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ የቁጥጥር ሥራን በመጠቀም የተሰየመው ቃል እንደተዋወቀ ልብ ሊባል የሚገባው ጉዳይ ነው. ቀደም ሲል የግብር ከፋዩን ለመጎብኘት የሚደረጉ ምርመራዎች ዶክመንተሪ ይባላሉ. ቢሆንም፣ በእነዚህ ፅንሰ-ሀሳቦች ("ሰነድ" እና "መውጫ") መካከል ያለው ልዩነት በፍፁም ቃላታዊ አይደለም። የሚለው በጣም የተለመደ አመለካከት አለ።ዶክመንተሪ እና የመስክ ታክስ ኦዲት አንድ አይነት ነገር አይደለም። ስለዚህ በቦታው ላይ ኦዲት ማለት ብዙውን ጊዜ በግብር ከፋዩ ግቢ ውስጥ የሚከናወን ክስተት ነው። የመጀመሪያ ደረጃ የሂሳብ ሰነዶችን, እንዲሁም የግብር ከፋይ የሂሳብ መዝገቦችን የሚሸፍን የዶክመንተሪ ኦዲት መረዳት ጥሩ ነው. አንድም የህግ አውጭ ህግ እንዲህ አይነት ቼክ የሚተገበርበትን ቦታ እንደማይገልጽ ልብ ማለት ያስፈልጋል።

በግብር ባለስልጣናት የመስክ ኦዲት ውስጥ ቁልፍ ተሳታፊዎች፡ ኦዲት የተደረገው ኩባንያ ወይም ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ፣ እንዲሁም የግብር ባለስልጣን ወይም የሚመለከታቸው ኃላፊዎች። የሌሎች ሰዎች ድርጊት ለምሳሌ ተርጓሚዎች ወይም ባለሙያዎች ከዚህ ቼክ ጋር ሊዛመዱ እንደሚችሉ ልብ ሊባል ይገባል. ሆኖም፣ አብዛኛው ጊዜ በግብር አወቃቀሩ አነሳሽነት ሊስተካከል ይችላል።

ደንቦች እና ደንቦች

በታክስ ኦዲት ጊዜ ውስጥ አንድ ወይም ሌላ አንድ ግብ መሣካት አለበት። በቦታው ላይ ኦዲት በሚደረግበት ጊዜ ፣ እንደ ዴስክ ኦዲት ፣ እኛ የምንናገረው ስለ ስሌቱ ማንበብና መጻፍ ፣ የግብር እና የግዛት በጀት ክፍያ ወቅታዊነት እና የተሟላነት ፣ ሙሉ በሙሉ ማክበር ላይ ቁጥጥር አፈፃፀም ላይ ነው። አሁን ያለው ህግ, በግብር ላይ ቅጣቶች እና ውዝፍ እዳዎች መሰብሰብ, እና ጥፋቶችን ለፈጸሙ የግብር እቅድ ተጠያቂ የሆኑትን ክስ መመስረት, እንደዚህ አይነት ወንጀሎችን መከላከል. ሆኖም፣ የቀረቡት ግቦች የሚሳኩት በሌላ፣ ልዩ በሆነ የመስክ ዝግጅቶች ነው። ለምሳሌ, በታክስ ቁጥጥር ገደብ ውስጥ ያሉ ሰነዶች እና እቃዎች መያዙከቤት ውጭ በሚደረግ ክስተት ላይ ብቻ እውን ይሆናል።

በዚህ ጉዳይ ላይ የታክስ ኦዲት ጊዜ የግብር ከፋዩ የሶስት አመት እንቅስቃሴ ሲሆን ይህም ከኦዲቱ ዓመት በፊት ነው. የግብር አወቃቀሩ ለተመሳሳይ የግብር ክፍያዎች በአንድ ዓመት ጊዜ ውስጥ ሁለት ወይም ከዚያ በላይ የውጪ ዝግጅቶችን የማካሄድ መብት እንደሌለው ልብ ሊባል ይገባል. የእንደዚህ አይነት ኦዲት ጊዜ ከ 2 ወር ያልበለጠ ነው. ሆኖም ከፍተኛ የግብር ባለስልጣን የኦዲት ጊዜን እስከ 3 ወር ሲጨምር ልዩ ሁኔታዎች አሉ። በሩሲያ ፌደሬሽን ውስጥ የግብር ኦዲት ኦዲት ኦዲት ኦዲት ኦዲት ሥራ ላይ የሚውልበት ጊዜ በተጨባጭ በኦዲት የተደረገው ድርጅት ሕንፃ ውስጥ ተቆጣጣሪዎች መኖራቸውን ያጠቃልላል. ነገር ግን የተጠቀሰው ጊዜ ግብር ከፋዩ ሰነዶችን ለማቅረብ መስፈርቱን ከተረከበ እና የእነዚህን ሰነዶች አቀራረብ መካከል ያለውን ጊዜ አያካትትም።

የ ለማካሄድ የሚያስፈልጉ መስፈርቶች እና ምክንያቶች

በታክስ ኦዲት አሰራር መሰረት በሳይት ኦዲት በሚደረግበት ወቅት ብዙ ጊዜ ገቢ ለማስገኘት የሚያገለግሉ ግዛቶችን እና ቦታዎችን መመርመር አስፈላጊ ይሆናል ወይም ታክስ ከሚከፈልባቸው እቃዎች ጥገና ጋር የተያያዘ ነው። በተጨማሪም, አንዳንድ ጊዜ የንብረቱን ውስብስብ ነገሮች ዝርዝር ማካሄድ, ሰነዶችን, እቃዎችን እና የመሳሰሉትን ለመያዝ ያስፈልጋል. በአንዳንድ ሁኔታዎች, በሩሲያ ፌደሬሽን ግዛት ላይ በሥራ ላይ በሚውለው ኮድ የተደነገገው, የቁጥጥር እርምጃዎች በሚተገበሩበት ጊዜ ፕሮቶኮሎች መፈጠር አለባቸው.

የመውጫው ትግበራ መሰረትየታክስ ኦዲት ኦዲት እና ክፍያዎች - የታክስ መዋቅር አስተዳደር አግባብነት ያለው ውሳኔ ወይም የታክስ ባለስልጣን ሥራ ለመቆጣጠር በቦታው ላይ ኦዲት መደረጉን በተመለከተ ከፍተኛ የግብር ባለስልጣን ዳይሬክተር ውሳኔ. በከፍተኛ የግብር ባለስልጣን በኦዲት አተገባበር ላይ የመፍትሄ (ውሳኔ) የማውጣት ሂደት, እንዲሁም ለሰነድ ቅፅ ወቅታዊ መስፈርቶች በሩሲያ ፌደሬሽን ሚኒስትር ትዕዛዝ የተደነገጉ መሆናቸውን ልብ ሊባል ይገባል. ለግብር እና ታክስ በ08.10.1999 "የመስክ ታክስ ኦዲቶችን ለመሾም የአሰራር ሂደቱን በማጽደቅ"።

የቆጣሪ ቼክ

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 87 በቲን የግብር ኦዲት ኦዲት የማድረግ እድል ይሰጣል። እንደ ተመሳሳይ ወረቀት የተለያዩ ቅጂዎች እንደ ንጽጽር መረዳት አለባቸው. በአሰራር ዘዴው ላይ በመመስረት, ከሰነዶች ጋር በተገናኘ ብቻ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል, አፈፃፀሙ በአንድ ቅጂ ሳይሆን በበርካታ. የቁሳዊ ተፈጥሮ ውድ ዕቃዎችን መቀበል ወይም መልቀቅ (የክፍያ መጠየቂያ መጠየቂያ ደረሰኞች፣ እና የመሳሰሉት) የተመዘገቡባቸውን ወረቀቶች እዚህ ላይ ማካተት ተገቢ ነው። የሰነዶቹ ቅጂዎች በተለያዩ ድርጅቶች ውስጥ ወይም በተለያዩ ተመሳሳይ ኩባንያ መዋቅራዊ ክፍሎች ውስጥ እንደሚገኙ ልብ ሊባል ይገባል. የኢኮኖሚ እንቅስቃሴ ትክክለኛ ነጸብራቅ ከሆነ, የተለያዩ የወረቀት ቅጂዎች ተመሳሳይ ይዘት ያላቸው ናቸው. በሌሎች ሁኔታዎች, ወረቀቶች በአንድ ቅጂ ይወጣሉ ወይም የተለየ ይዘት አላቸው. ሰነዶችን በሚያወዳድሩበት ጊዜ የሚከተሉት ንጥረ ነገሮች ላይጣጣሙ እንደሚችሉ መታከል አለበት: ለገበያ የሚውሉ ምርቶች ብዛት, ዋጋው,የመለኪያ አሃድ, ወዘተ. የወረቀቱ ቅጂ አለመኖር የኢኮኖሚ እንቅስቃሴ እውነታ ሰነዶች አለመኖር ምልክት ሊሆን ይችላል. በዚህ ጉዳይ ላይ የሚያስከትለው መዘዝ ገቢን መደበቅ ሲሆን የታክስ ኦዲት ውጤቱ ጥፋትን ይፋ ማድረግ ነው።

አጠቃላይ ቼኮች

በሚጣራው የጥያቄዎች ብዛት መሰረት ቼኮች ወደ ውስብስብ፣ ኢላማ እና ጭብጥ ሊከፋፈሉ ይችላሉ። ውስብስብ ስር, የታክስ እና ክፍያዎች መስክ ውስጥ ሕግ ማክበር ሁሉ ጉዳዮች ጋር የተያያዙ, ለተወሰነ ጊዜ መዋቅር ያለውን የገንዘብ እና የኢኮኖሚ እንቅስቃሴዎች ማረጋገጫ መረዳት አስፈላጊ ነው. እስከዛሬ ድረስ, የእንደዚህ አይነት ፍተሻዎች ድግግሞሽ አልተረጋገጠም. የግብር አወቃቀሩ የሂሳብ አያያዝ እና ተከታይ የግብር ክፍያዎች ከተጣሱት ጋር እንደሚተገበሩ ለማመን የሚያበቃ ምክንያት ካላቸው, አጠቃላይ ዕቅዱ በየ 3 ዓመቱ ቢያንስ አንድ ጊዜ ይደራጃሉ. ለእያንዳንዳቸው የታክስ ኦዲት ሪፖርት ተዘጋጅቷል. አወንታዊ ሪከርድ ያላቸው ግብር ከፋዮች በአጠቃላይ ለትጋት የተጋለጡ አይደሉም።

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ከገባ በኋላ ሁሉም ማለት ይቻላል የመስክ ፍተሻ እንደ ውስብስብ ነው የሚተገበረው። ይህ እንደ የግብር ከፋዩ ስሌት እና የግብር መፃፍ ማንበብና ማስተላለፍ ፣ የታክስ ወኪል ተግባር አፈፃፀም ፣ የጥሬ ገንዘብ መዝገቦች አጠቃቀም ፣ ከግብር ከፋዮች ሂሳቦች ውስጥ የዕዳ መጠን ትክክለኛነት እና የመሳሰሉትን ጉዳዮች ያጠቃልላል ። ክፍያዎች, በግብር ከፋዮች የሂሳብ መክፈቻ, አልኮል የያዙ ምርቶችን የመሸጥ ሂደት, ወዘተ. በቦታው ላይ የሚደረግ ምርመራ ብቻ እንደሚፈቅድ መታወስ አለበትለግብር ባለስልጣናት የተሰጡትን ሙሉ የመብቶች ክልል ተግባራዊ ያድርጉ።

ቲማቲክ ቼክ

በድርጅቱ ፋይናንሺያል እና ኢኮኖሚያዊ ስራዎች ላይ በተወሰኑ ጉዳዮች ላይ (ለምሳሌ የስሌቱን ማንበብና መጻፍ እና በቀጣይ የተጨማሪ እሴት ታክስ ክፍያ፣ የገቢ ታክስ፣ የንብረት ታክስ፣ ሌሎች ክፍያዎች). እንደነዚህ ዓይነቶቹ ዝግጅቶች እንደ አስፈላጊነቱ የተደራጁ ናቸው, ይህም የሚወሰነው በግብር ባለስልጣን አስተዳደር ነው. ወቅታዊውን መሠረት በማድረግ የቲማቲክ ኦዲት እንደ አጠቃላይ ኦዲት አካል ወይም እንደ የተለየ አካል በሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ውስጥ በሥራ ላይ የዋለውን ሕግ መጣስ በተቋቋሙት እውነታዎች መሠረት እንደሚከናወን ልብ ሊባል ይገባል ። የግብር እና ክፍያዎች ክትትል. በዚህ ጉዳይ ላይ የታክስ ኦዲት ውሳኔ እንደ የተለየ ድርጊት ወይም እንደ አጠቃላይ የኦዲት ድርጊት አካል ሆኖ ሊዘጋጅ ይችላል። በጭብጥ ላይ የተመሰረተ አጠቃላይ ግምገማ መተግበር አስፈላጊ ሆኖ ሲገኝ ተጨማሪ ውሳኔ ሊደረግ ይገባል ይህም መፈተሽ ያለባቸውን ጉዳዮች ያሰፋል።

የዒላማ ማረጋገጫ እና ለእሱ የሚያስፈልጉ መስፈርቶች

የታለመ ኦዲት በተወሰነ አቅጣጫ ወይም በፋይናንሺያል እና ኢኮኖሚያዊ ግብይቶች መሰረት የታክስ ህጎችን ለማክበር የታለመ ክስተት ከመሆን የዘለለ አይደለም። ይህ የምርት ገዢዎች እና አቅራቢዎች ጋር የጋራ የሰፈራ ጉዳዮች, የተወሰኑ ግብይቶች, ኤክስፖርት-ማስመጣት ክወናዎችን, ለጊዜው ነጻ ገንዘብ ምደባ, ጥቅማ ጥቅሞች እና ሌሎች የገንዘብ ግብይቶች ትክክለኛ አጠቃቀም.ኢኮኖሚያዊ ተፈጥሮ. በዚህ ጉዳይ ላይ ያለው ውጤት በሁለቱም በድርጊት እና በተለዩ መተግበሪያዎች ውስጥ ሊቀረጽ ይችላል. የታለሙ ኦዲቶች ብዙውን ጊዜ እንደ ገለልተኛ ሆነው ይከናወናሉ። ሆኖም አንዳንድ የታክስ ተገዢነት ጉዳዮች ላይ ያልተሟላ የመመርመር አደጋ አለ።

እንደ ማጠቃለያ

ስለዚህ ዋና ዋና የግብር ኦዲት ዓይነቶችን፣ ለእነርሱ የሚያስፈልጉትን መስፈርቶች፣ የድርጅቱን ባህሪያት እና ደንቦች እንዲሁም ጊዜውን ተመልክተናል። በማጠቃለያው, እንቅስቃሴዎች የታቀዱ እና ያልተጠበቁ ሊሆኑ እንደሚችሉ ልብ ሊባል ይገባል. ሁለተኛው ጉዳይ ለግብር ከፋዩ ያለቅድመ ማስታወቂያ የሚካሄደው በቦታው ላይ የሚደረግ ምርመራን ያካትታል። ድንገተኛ የማረጋገጫ ዓላማ የወንጀል እውነታን ማረጋገጥ ነው። ጉዳዩ የተለመደው ቼክ በሚተገበርበት ጊዜ ሊደበቅ ይችላል. ያልታቀዱ ክስተቶች በጣም ጥቂት ናቸው. ይሁን እንጂ ብዙ የግብር ያልሆኑ ቼኮች ለምሳሌ በካሽ መመዝገቢያ አጠቃቀም ላይ እንደ አንድ ደንብ በድንገት ይከናወናሉ.