የህግ ማዕቀፍ ለኦዲት፡ ፍቺ፣ህጎች እና የኦዲት ሂደቶች

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

ማንኛውም የገበያ ኢኮኖሚ የንግድ አካል እንቅስቃሴውን የሚያከናውነው ከሸቀጦች እና የገንዘብ ግንኙነቶች ትርፍ ለማግኘት ብቻ ነው። ይህንን ግብ ለማሳካት የገንዘብ እንቅስቃሴዎች ይከናወናሉ. የዚህ እንቅስቃሴ ውጤቶች, የድርጅቱ የፋይናንስ አፈፃፀም በገለልተኛ ኦዲቶች ለስርአት እና ለመተንተን ተገዢ ነው. የሶስተኛ ወገን ድርጅት የሂሳብ መግለጫዎች ትንተና በንግዱ ባለቤት ሳይሆን የኢኮኖሚ እንቅስቃሴን ውጤታማነት በትክክል ለመገምገም, ድክመቶችን ለመለየት እና የኩባንያውን የፋይናንስ ደህንነት ለመጨመር የተደበቁ ክምችቶችን ለመለየት ያስችልዎታል. የኦዲት ህጋዊ መሰረትን መሰረት በማድረግ በኦዲቱ የተከተላቸው ግቦች እነዚህ ናቸው።

ኦዲተሮች ሲታዩ

የፋይናንሺያል ግንኙነቶች መምጣት እና በሰዎች ህይወት ውስጥ ገንዘብ መቆጠብ፣መቆጣጠርም ያስፈልግ ነበር።ክስተቶች. በጥንቷ ሮም, ጥንታዊ ግብፅ እና ቻይና, ልዩ ተቆጣጣሪዎች በፍርድ ቤት ውስጥ ይቀመጡ ነበር, እነሱም ከመንግስት ግምጃ ቤት ጋር የገቢ እና የወጪ ግብይቶችን በጥብቅ ይቆጣጠሩ ነበር. መጀመሪያ ላይ የተቆጣጣሪዎች ተግባራት በከፍተኛ ባለስልጣኖች ይከናወናሉ, እና በዚያን ጊዜ የኦዲት ተግባራት ህጋዊ መሰረት ከገዥው ቀጥተኛ ትዕዛዝ ነበር. "ኦዲት" የሚለው ቃል የመጣው ከእንግሊዝኛው ኦዲዮ - ለመስማት ነው፣ ምክንያቱም የመጀመሪያዎቹ ተቆጣጣሪዎች የመቆጣጠር ተግባራቸውን የፍርድ ቤት ፀሐፊዎችን እና የግምጃ ቤቶችን ሪፖርቶችን በማዳመጥ ላይ ናቸው።

የኦዲት መከሰት በዘመናዊ ትርጉሙ እንግሊዝ ነው። በ9ኛው መቶ ክፍለ ዘመን በዚህች ሀገር ከሂሳብ ባለሙያዎች ክፍል የተውጣጡ የኦዲተሮች ቡድን ወጣ ፣ የሂሳብ መሙላት ትክክለኛነት እና ትክክለኛነት በመፈተሽ እና በአጠቃላይ ሁሉንም ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎችን ያካሂዱ።

የኦዲት ልማት

በአሜሪካ አህጉር መከፈት አጠቃላይ የኢኮኖሚ አቅሙ ጨምሯል ፣ንግድ ጨምሯል እና የፋይናንስ ፍሰቶች ጨምረዋል። ብዙ ቁጥር ያላቸው የገንዘብ እውቀት ያላቸው ልዩ ባለሙያዎች ያስፈልጉ ነበር። የዓለም ኢኮኖሚ እድገት የኦዲት እንቅስቃሴዎችን ደረጃውን የጠበቀ አስፈላጊነት, ተግባሩን እና ተግባራቶቹን ለመወሰን አስፈለገ. እ.ኤ.አ. በ 1854 የሂሳብ ባለሙያዎች ማህበር በኤድንበርግ ተፈጠረ ፣ ይህም ሙያዊ የሂሳብ ባለሙያዎችን እና ኦዲተሮችን አንድ ላይ በማሰባሰብ ነበር። የኦዲት ተግባራትን ለማስፈጸም የህግ ማዕቀፉ በገለልተኛ ኦዲተሮች ስራ ላይ እንዲውል የግዴታ ሆኗል።

በርካታ የኢኮኖሚ አካላትን አንድ ያደረጉ ኮርፖሬሽኖች ገበያ ላይ በመታየት የተጠናከረ ውህደት መፍጠር አስፈላጊ ሆነ።ሪፖርት ማድረግ. በዚህም መሰረት እውነታውን የማጣራት አስፈላጊነት እና የተቀናበረው ትክክለኛነትም ጨምሯል።

በዩናይትድ ኪንግደም እና በዩናይትድ ስቴትስ ውስጥ ያለው የኦዲት ልማት እድገት የኮርፖሬሽኑን የፋይናንስ ሁኔታ ፣የድርጊቶቹን ውጤታማነት እና ትክክለኛነት በንግድ ባለቤቶች ፍላጎት መገምገም አስፈላጊ በመሆኑ ነው።

የኦዲት መጀመሪያ በሩሲያ

በሩሲያ ውስጥ ለረጅም ጊዜ የድርጅታዊ እና ህጋዊ ቅፅ ኢንተርፕራይዞች አልነበሩም ፣ይህም የበርካታ ተሳታፊዎች-ባለአክሲዮኖች እንዳሉ በማሰብ ነው። ነጋዴዎች ሥራ ፈጣሪነታቸውን እና የሂሳብ ችሎታቸውን ሳይጠራጠሩ በተናጥል ተግባራቸውን አከናውነዋል። የገቢ ቁጥጥር በመንግስት የተከናወነው ግብር ለመጣል ነው።

በሩሲያ ከታላቁ ፒተር ዘመነ መንግስት በፊት በገለልተኛ ታዛቢዎች የኦዲት እንቅስቃሴዎችን ለማዳበር ምንም ቅድመ ሁኔታዎች አልነበሩም። የግምጃ ቤቱ ወጪዎች ትክክለኛነት ላይ ጥብቅ ቁጥጥር የመንግስት ተግባር ብቻ ነበር። ታማኝ የመንግስት ሰራተኞች ብቻ የንግድ ተቋማትን መለያዎች እና አሰፋፈር ማወቅ እና ማረጋገጥ የሚችሉት።

በታላቁ ፒተር ስር የኦዲተሮች ተግባራት በዋናነት የሚከናወኑት በወታደር አባላት ሲሆን ለሰራዊቱ ጥገና የተመደበውን የህዝብ ገንዘብ ለታለመ ክትትል ማድረግን ያካትታል።

በሩሲያ ውስጥ የመጀመሪያዎቹ ኦዲተሮች መታየት የቻሉት እ.ኤ.አ. በ 1985 ኢኮኖሚው ከትእዛዝ ቅጽ ወደ ገበያ በተደረገው ሽግግር ሂደት ውስጥ ነው።

በሩሲያ ውስጥ ኦዲተሮች ለመታየት የሚያስፈልጉ ቅድመ ሁኔታዎች

በአገራችን ኢኮኖሚ ውስጥ በፔሬስትሮይካ ዘመን የተለያዩ የባለቤትነት ዓይነቶች ኢኮኖሚያዊ አካላት ቁጥር በፍጥነት እያደገ ነበር። መጠቀሚያ ማድረግየመንግስት ቁጥጥር ስርዓት ውድቀት, ብልሃተኛ ነጋዴዎች የራሳቸውን ሪፖርቶች አዘጋጅተዋል, የግዴታ መዋጮ እና ታክስ ይከፍላሉ, ትክክለኛውን ትርፍ መጠን ይደብቃሉ. ለስቴቱ፣ የግብር አገልግሎቶቹ ከአሁን በኋላ በራሳቸው መቋቋም የማይችሉበት የቁጥጥር ተግባር አስቸኳይ ፍላጎት ነበር።

በ1993 ባለስልጣናት በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ ለኦዲት ህጋዊ መሰረት የሚጥሉ የህግ አውጭ እርምጃዎችን ለማውጣት ሙከራ ያደርጉ ነበር። የመጀመሪያዎቹ የኦዲት ድርጅቶች ዓላማው የኩባንያውን የሂሳብ መግለጫዎች አስተማማኝነት ለማረጋገጥ ብቻ ሳይሆን የንግድ እንቅስቃሴዎችን ማመቻቸት ላይ ለመምከርም ጭምር ነው። ከዚያም ጊዜያዊ ደንቦቹ ተፀድቀዋል, በዚህ ውስጥ የኦዲት ስራዎች የህግ ማዕቀፎች በሕግ አውጪው ደረጃ ይገለፃሉ. በሩሲያ ውስጥ ለመጀመሪያ ጊዜ የገለልተኛ ፍተሻ ግቦች ፣ የትንታኔው ዓላማ እና የተከናወነው ርዕሰ ጉዳይ ጸድቋል።

የኦዲተሮች እንቅስቃሴ ህግ አውጪ ስርዓት

በተለምዶ በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ ለኦዲት ስራዎች ህጋዊ መሰረት የጣሉ የህግ አውጭ ድርጊቶች በአምስት ዋና ዋና ደረጃዎች ሊከፈሉ ይችላሉ፡

1. የፌዴራል ህግ ቁጥር 307-FZ "በኦዲቲንግ"፣ በ2008 የፀደቀ። ይህ ህግ የኦዲት መሰረታዊ መርሆችን ፣ የአፈፃፀሙን አላማዎች ፣ መስፈርቶችን እና የኦዲተሮችን ስራ ለመቆጣጠር ግልፅ መግለጫ ይሰጣል ። እንዲሁም የቁጥጥር ሰነዱ በሰፊው እና ሙሉ በሙሉ በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ ለኦዲት ተግባራት የሕግ ማዕቀፎችን ይገልፃል
2. የፌዴራል ደረጃ የኦዲት እንቅስቃሴ ህጎች (መመዘኛዎች)። ጸድቀዋልየሀገሪቱ መንግስት በ2002 ዓ.ም. በ 23 ልዩ ጭብጥ ሰነዶች ስብስብ መልክ የኦዲት ተግባራትን ሕጋዊ ደንብ መሠረት አጠናቅረዋል. እያንዳንዱ መመዘኛዎች በክልል ደረጃ አንድ የተወሰነ ጽንሰ-ሀሳብ ወይም የኦዲት አቅጣጫ ያሳያሉ። ይህ ቡድን የተለያዩ የፌዴራል ሚኒስቴር መሥሪያ ቤቶች የሕግ አውጭ ድርጊቶችን ያካትታል።
3. የኦዲት እንቅስቃሴ መመዘኛዎች፣ይህም በሩሲያ ፕሬዝዳንት ስር በተፈጠረው ልዩ ኮሚሽን የተቋቋመ። አሥራ ስድስት እንደዚህ ያሉ ደረጃዎች ታትመዋል. ሁሉም የወጡት የኦዲት ህግ ከመተግበሩ በፊት ሲሆን የኦዲት አሰራርን ደረጃውን የጠበቀ የኦዲት ተግባራትን ህጋዊ መሰረት በማድረግ የኦዲት ስራዎችን ህጋዊ መሰረት ባጭሩ በመግለጽ ነገር ግን የኦዲተሮችን አሰራር በሚታዩበት ወቅት የሚያሳዩ ናቸው።
4. የዘዴ ምክሮች። በሩሲያ ውስጥ ለኦዲት ኦዲት በሕግ ማዕቀፍ ውስጥ የተካተቱት ይህ የሰነዶች ቡድን በተፈጥሮ ውስጥ አማካሪ የሆኑ መመሪያዎችን, ደንቦችን እና ሂደቶችን ያቀፈ ነው. እንደዚህ ዓይነት ዘዴያዊ ምክሮች ለምሳሌ የኦዲተሮች የክብር ኮድ በሕዝብ ማህበራት - ኦዲተሮች ምክር ቤት, በገንዘብ ሚኒስቴር ሥር ያለው ኮሚሽን..
5. አካባቢያዊ ደንብ። በማንኛውም የኦዲት ድርጅት ውስጥ የኦዲት እንቅስቃሴዎች ህጋዊ መሰረት በዚህ ድርጅት ውስጥ ብቻ የሚሰራ ሰነድ ይገለጻል. እነዚህ በአንድ የተወሰነ ድርጅት ውስጥ ኦዲት ለማካሄድ የራሳቸው የዳበረ ምክሮች ወይም የኦዲት እቅድ ለማውጣት የውስጥ ደንቦች ሊሆኑ ይችላሉ።

የፍቃድ አሰጣጥ እንቅስቃሴዎች

የተወሰኑ የእንቅስቃሴ ዓይነቶችን ፈቃድ የሚገዛው ህግ ለኩባንያው ምርመራዎችን ለማድረግ ፈቃድ ያስፈልገዋል።

የኦዲት ድርጅቶች ፈቃድ በገንዘብ ሚኒስቴር ለአምስት ዓመታት ይሰጣል። ይህ ጊዜ እንደ አስፈላጊነቱ ብዙ ጊዜ ሊራዘም ይችላል፣ እና ፈቃዱም ሊሰረዝ ይችላል።

የግዴታ ኦዲት

ኦዲት በመጀመሪያ ደረጃ የአንድ የኢኮኖሚ አካል የፋይናንስ ሪፖርት አስተማማኝነት ማረጋገጥ ነው። በኢኮኖሚ ሂደቶች ላይ ከፍተኛ ተጽእኖ ያላቸውን አካላት እንቅስቃሴ ለመቆጣጠር ሕጉ የፋይናንስ ውጤቱን የግዴታ ኦዲት ማድረግን ይደነግጋል።

ለሕግ ኦዲት አስፈላጊው መመዘኛዎች እንዲሁም የኦዲት ተግባራትን ተግባራዊ ለማድረግ የሚያስችል ሕጋዊ መሠረት በፌዴራል ሕግ ቁጥር 307 አንቀጽ 5 ላይ ተገልጿል::

• የድርጅቱ የአስተዳደር አይነት አክሲዮኖች እና ተሳታፊዎች እንዲኖሩ ያደርጋል፤
• የኢኮኖሚ አካል ዋስትናዎች ተጠቅሰዋል፤
• ኩባንያው የኢንሹራንስ ኩባንያ፣ የአክሲዮን ገበያ ተወካይ፣ ማንኛውም ፈንድ (አክሲዮን ወይም ኢንቬስትመንት)፣ በብድር ወይም በማጽዳት ሥራዎች ላይ የተሰማራ ነው፤
• የኤኮኖሚ አካል ከ60 ሚሊዮን ሩብል በላይ ንብረት አለው ወይም ለዓመቱ ከ400 ሚሊዮን በላይ የሽያጭ ገቢ አግኝቷል፤
• ኮርፖሬሽን ወይም የኩባንያዎች ቡድን የተዋሃዱ (ማጠቃለያ) የሂሳብ መግለጫዎችን ያዘጋጃል።

በእነዚህ ጉዳዮች ላይ በየአመቱ የአንድ ተሳታፊ በጥሬ ዕቃ እና በገንዘብ ግንኙነት ውስጥ ያለው እንቅስቃሴ የግዴታ ማረጋገጫ አለበት እና በውጤቱ መሰረት የኦዲት ሪፖርት ይመሰረታል።

ማጠቃለያ ምንድን ነው

የኦዲተር እንቅስቃሴ ህጋዊ መሰረት በገለልተኛ ኦዲተር ከተመረመረ በኋላ የተከናወነውን ተግባር ውጤት ተከትሎ የተገኘውን መረጃ አስተማማኝነት ካረጋገጠ በኋላ መዘጋጀቱን ያስባሉ። ይህ ሰነድ ለተወሰኑ የህግ መስፈርቶች ተገዢ ነው. የኦዲተሩ ሪፖርት ኦዲት ለተደረገለት ድርጅት የታሰበ ነው። አድራሻው፣ ዋናው የመመዝገቢያ ውሂቡ፣ እንዲሁም የመደምደሚያው ስም፣ በውስጡ መጠቆም አለበት።

በተጨማሪም በሰነዱ ውስጥ ተጠቁሟል፡

• የቼኪንግ ኩባንያው ስም፤
• የድምጽ መጠን እና የኦዲት የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ፤
• በኦዲት ጊዜ የተከናወኑ ሥራዎች ዝርዝር፤
• በፋይናንሺያል ሰነዶች አስተማማኝነት ላይ ማጠቃለያ፤
• ቀን እና ውጤት ያረጋግጡ።

ማረጋገጫ ነጻ መሆን አለበት

ኦዲት የሚደረገው በውል መሠረት ነው። እንዲህ ዓይነቱ እንቅስቃሴ ትርፍ ማግኘትን ያካትታል. በተመሳሳይ ጊዜ ማረጋገጫው ተጨባጭ መሆን አለበት, እና መደምደሚያው አስተማማኝ እና ትክክለኛ መሆን አለበት.

በገለልተኛ ኤክስፐርት አስተያየት ላይ የሚደርሰውን ማንኛውንም ተጽእኖ ለመከላከል ህጉ የኦዲት ስራን የማዘጋጀት ኃላፊነት ካለው ኦዲት ከተመረመረው አካል ተወካዮች ጋር ኢኮኖሚያዊ እና ቤተሰብ ግንኙነት ባላቸው ሰዎች ሊደረግ የሚችለውን አቅም ይገድባል። የፋይናንስ ሪፖርቱ።

የፍተሻ ክፍያ፣እንዲሁም ለሚቀርቡት አገልግሎቶች የሚከፈለው በአገልግሎት ስምምነቱ ነው። የአንድ ገለልተኛ ኤክስፐርት እንቅስቃሴዎች ክፍያ በፋይናንሺያል ላይ በተቀበሉት መደምደሚያዎች ላይ ሊመሰረት አይችልምኦዲት የተደረገበትን ድርጅት ሪፖርት ማድረግ።

የኦዲተር ሚስጥራዊነት

ከኦዲት ጋር በተገናኘ በኦዲተሩ ዘንድ የታወቀ መረጃ እና በዚህ ምክንያት የተፈጠሩ ሰነዶች ይፋ ሊሆኑ አይችሉም። የኦዲተሩ መደምደሚያ ለድርጅቱ ባለቤት ብቻ የታሰበ እና ለሌላ ሰው ማስተላለፍ አይቻልም።

የተለዩት የሚከተሉት ናቸው፡

1. የማረጋገጫ ደንበኛው ስለ እሱ መረጃ ለማተም ከተስማማ።
2. ኦዲት ለማካሄድ የስምምነቱ እውነታ ይፋ ሆነ።
3. የፍተሻው ዋጋ በይፋ ተነግሯል።

የኦዲቱን ሚስጥራዊነት ለመጠበቅ ሁሉም አረጋጋጮች በሚስጥርነት ይፈርማሉ።

ማን ሊሆን ይችላል

እያንዳንዱ የሚሰራ ኦዲተር በህጉ መሰረት የተሰጠ የብቃት ማረጋገጫ ሰርተፍኬት ይዞ መስራት ይችላል። ለተወሰኑ ቅድመ ሁኔታዎች ተገዢ በሆነ የራስ ቁጥጥር ኦዲት ድርጅት የተሰጠ ነው፡

1. የብቃት ፈተናውን በተሳካ ሁኔታ አልፏል።
2. በሂሳብ አያያዝ ወይም ኦዲት ቢያንስ የሶስት አመት ልምድ፣ ያለፉትን ሁለት አመታት በኦዲት ድርጅት ውስጥ ጨምሮ።

የተቀበለው ሰርተፍኬት የሚሰራበት ጊዜ የለውም፣እና የምስክር ወረቀቱን የተቀበለው ብቃቱን ለማስጠበቅ በተቋቋመው ፕሮግራም መሰረት በየዓመቱ የመማር ግዴታ አለበት።

የኦዲት ድርጅቶችን እንቅስቃሴ መቆጣጠር

ራስን የሚቆጣጠሩ የኦዲት ድርጅቶች የአባል ድርጅቶቻቸውን እና የገለልተኛ ኦዲተሮችን እንቅስቃሴ ይቆጣጠራሉ። ምርመራዎችን በሚያካሂዱ ድርጅቶች እንቅስቃሴዎች ላይ የመንግስት ቁጥጥር ተግባር የሚከናወነው በየገንዘብ ሚኒስቴር. በኦዲት ውስጥ ያሉ ተሳታፊዎች አሁን ካለው ህግ መመዘኛዎች ጋር መከበራቸውን ይቆጣጠራል።