የግብር ባህሪያት፡ ተግባራት፣ ዘዴዎች እና መርሆዎች

2024 ደራሲ ደራሲ: Howard Calhoun | [email protected]. ለመጨረሻ ጊዜ የተሻሻለው: 2023-12-17 10:17

የታክስ ስርዓቱ በህግ በተደነገገው አሰራር መሰረት ከዜጎች እና ድርጅቶች የሚሰበሰብ የታክስ እና ክፍያ ስብስብ ነው። የግብር ስርዓቱን የመለየት አስፈላጊነት ከአገሪቱ መሠረታዊ ተግባራት ይከተላል. የስቴቱ ልማት ታሪካዊ ገፅታዎች የበጀት ታክስ ስርዓት እድገትን እያንዳንዱን ደረጃ ይወስናሉ. የስቴቱ የግብር ስርዓት መዋቅር, አደረጃጀት, ባህሪያት በኢኮኖሚው ውስጥ የእድገቱን ደረጃ ያመለክታሉ. በዚህ ጽሑፍ ውስጥ በአገራችን ስላለው ወቅታዊ የፊስካል ታክስ እንነጋገራለን. የመንግስት ታክሶችን አጭር መግለጫ እንስጥ እና እንግለጽ።

የግብር መርሆዎች

በሩሲያ ውስጥ የፊስካል ስርዓትን የመገንባት ዋና ዶግማዎች በግብር ህግ ውስጥ በዋናው ህግ - ኮድ ውስጥ ይገለፃሉ. በሩሲያ ውስጥ ሶስት ደረጃዎችን ያካተተ የታክስ ስርዓት አለ:

• የፌዴራል፤
• ክልላዊ፤
• አካባቢያዊ።

በአሁኑ ጊዜ በፋይስካል ስብስቦች ላይ ዋና የህግ ሰነድ የሆነው የታክስ ኮድ ሁለት ክፍሎችን ያቀፈ ሲሆን ይህም የሚከተለትን ይገልጻል፡

• የግብር እና ክፍያዎች ስርዓት ዋና መርሆዎች፤
• በዜጎች፣ድርጅቶች እና በስቴቱ መካከል ያሉ ግንኙነቶች በተወሰኑ የክፍያ ዓይነቶች ላይ።

የግብር መርሆዎች

የፊስካል ሥርዓቱ ቅልጥፍና የሚረጋገጠው በሕጉ ላይ የተቀመጡትን የግብር ሕጎች በጥብቅ በማክበር ነው። ብዙ ነባር የግብር ሥርዓቶች በአራት መሰረታዊ መርሆች ላይ የተመሰረቱ ናቸው፡

• ፍትህ።
• እርግጠኝነት።
• ምቾት።
• ቁጠባዎች።

በሀገራችን የግብር እና የክፍያ ስርዓት መርሆች በህጉ የመጀመሪያ ክፍል ተቀምጠዋል። የዚህ ክፍል ሶስተኛው አንቀጽ የግብር እና ክፍያዎች ዋና ዋና ባህሪያትን ይገልፃል፡

• ሁሉም ከፋዮች ህጋዊ ግብር መክፈል አለባቸው።
• የፊስካል ክፍያዎች የማንንም መብት ማዳላት ወይም መጣስ የለባቸውም።
• በግለሰብ ንብረት ወይም ዜግነት ላይ በመመስረት የተለያዩ የታክስ እና ክፍያዎች ተመኖችን ወይም የበጀት ማበረታቻዎችን ማቋቋም አይፈቀድም።
• ግብሮች ትክክለኛ መሆን አለባቸው።
• የሀገሪቱን የኢኮኖሚ ምህዳር የሚጥሱ ግብሮች እና ክፍያዎች መተዋወቅ የለባቸውም።
• በሀገራችን የታክስ ባህሪ ያላቸውን ታክስ እና ክፍያዎችን መጣል አይፈቀድም ነገር ግን በበጀት ህግ ያልተደነገገ ነው።
• ግብርን በሚያስተዋውቅበት ጊዜ ሁሉም የፊስካል ታክስ አካላት በህጉ ውስጥ መገለጽ አለባቸው።
• ሁሉም ስለ ጉዲፈቻ የሚነሱ አከራካሪ ጥያቄዎችየማስፈጸሚያ ግብሮች እና ክፍያዎች የሚፈቱት ለክፍያው ከፋዩ ነው።

የግብር ዕቃዎች

የ"ግብር" ጽንሰ-ሐሳብ ፍቺ እና የግብር አጠቃላይ ባህሪያት በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ስምንተኛ አንቀፅ ውስጥ ቀርበዋል ። ግብር ማለት የአንድ ድርጅት ወይም ዜጋ በባለቤትነት መብት፣ በሙያዊ አስተዳደር ወይም በገንዘብ ኦፕሬሽናል የገንዘብ አያያዝ ወደ ግምጃ ቤት በማውጣት የሀገሪቱን እንቅስቃሴ ለማረጋገጥ በድርጅት ወይም በዜጎች የሚከፈል የግዴታ ክፍያ ነው።.

ሁሉም የግብር አካላት በህግ መስተካከል አለባቸው፡

• ርዕሰ ጉዳይ፤
• ነገር፤
• የግብር መሠረት፤
• ውርርድ፤
• ጊዜ፤
• ጥቅሞች፤
• የተረጋገጠ ቅደም ተከተል፤
• አሰራር እና የክፍያ ውል።

የፊስካል ስብስቡ ርዕሰ ጉዳይ ለመንግስት ግምጃ ቤት ግብር የመክፈል ግዴታ ያለበት ሰው ነው። አንዳንድ ጊዜ ታክሱ በክምችቱ ርዕሰ ጉዳይ ወደ ሌላ ሰው ሊዛወር ይችላል. ይህ ቀጥተኛ ያልሆኑ ታክሶችን ይመለከታል። የግብር ርእሰ ጉዳይ በመደበኛነት መክፈል ያለበት ግለሰብ እንደሆነ ተረድቷል። የበጀት ታክስ ተሸካሚው በትክክል የሚከፍለው ሰው ነው። ይህ ልዩነት ግብርን በመለየት ረገድ ትልቅ ሚና ይጫወታል።

የፊስካል ህግ የሚከተለው እንደ ርዕሰ ጉዳይ የሚታወቅ መሆኑን ያረጋግጣል፡

• ህጋዊ አካላት እና ዜጎች፤
• የግለሰብ ንግድ ባለቤቶች።

የፊስካል ታክስ ነገር የታክስ አስፈላጊ ባህሪ ሲሆን ለግብር የሚከፈል ነገር ነው። የሚከተሉት ነገሮች በበጀት ህግ ህጋዊ ናቸው፡

• ትርፍ፤
• የዕቃዎች ወይም አገልግሎቶች ዋጋ፤
• የዜጎች አጠቃላይ ገቢ፤
• የመጓጓዣ መንገዶች፤
• ንብረት።

የታክስ መሰረቱ ሌላው እሴት፣ የታክስ አካላዊ ባህሪ ነው። የፊስካል ታክስን ነገር ለመለካት የሚያገለግል ሲሆን ታክሱ የሚሰላበት መጠን ነው።

የታክስ መጠኑ ለታክስ ስሌት መነሻ አሃድ ያለው የፊስካል ክምችት መጠን ነው።

የግብር ተመኖች መቶኛ እና ቋሚ ናቸው። የወለድ መጠኖች በቀጥታ ከስሌቱ መሠረት ጋር የተሳሰሩ ናቸው። ቋሚ ተመኖች በአንድ የግብር መነሻ ክፍል ፍጹም በሆነ መልኩ ተቀናብረዋል።

ለግብር መክፈያ ጊዜ አንድ አመት ወይም ሌላ ጊዜ ይወሰዳል፣ከዚያም የግብር መነሻው ተወስኖ የሚከፈለው መጠን ይሰላል። ለእያንዳንዱ የፊስካል ክፍያ የራሱ ጊዜ የተወሰነ ነው፣ አንድ አመት፣ ሩብ ወይም ሌላ ጊዜ ሊሆን ይችላል።

የግብር ጥቅማጥቅሞች ከሌሎች ከፋዮች ጋር ሲነፃፀሩ ለተወሰኑ የከፋዮች ምድቦች የሚቀርቡ ጥቅማጥቅሞች ናቸው።

እስከ ዛሬ፣ የፊስካል ህጉ ለሚከተለው ተመራጭ ስርዓት ያቀርባል፡

• ከቀረጥ ነፃ ዝቅተኛው፤
• ግብርን ያለመክፈል እድል፤
• ተመንን መቀነስ፤
• የተሰበሰበው ነገር ከተወሰኑ ንጥረ ነገሮች ከቀረጥ ነፃ መሆን።

የግብር የሚከፈልበት ነገር እንደዚ ይቆጠር ዘንድ የግብር አጠቃላይ መግለጫው ይህ ዕቃ ሲኖር ከፋዩ የመክፈል ግዴታ እንዳለበት የሚጠቁም መሆን አለበት።

መቼበፋይስካል ህግ ውስጥ ያሉ አጋዥ አካላት ክፍያዎችን ለማስላት ሂደትን የሚያቀርብ አሰራርን ያዘጋጃሉ። ከላይ ያሉት ክፍሎች የግብር አጠቃላይ መግለጫ ናቸው።

የግብር ስርዓቱን ለማስኬድ መስፈርቶች

የፊስካል ሥርዓቱ አጠቃላይ ባህሪ የሆኑ የጥራት መመዘኛዎች፡

• የተመጣጠነ የሀገሪቱ በጀት።
• ውጤታማነት። የተተገበረው የፊስካል ፖሊሲ ለተወሰኑ ኢንዱስትሪዎች ዘላቂ የኢኮኖሚ እድገት የሚጠቅም መሆን አለበት።
• ዝቅተኛ የዋጋ ግሽበት። የተከተለው የፊስካል ፖሊሲ የዋጋ መረጋጋትን ለማግኘት እና የዋጋ ንረትን ለመከላከል የሁሉም ክፍያዎች ትክክለኛ ጥምርታ ማረጋገጥ አለበት።
• የማህበራዊ ፖሊሲ ውጤታማነት።
• በወቅቱ እና የተሟላ የታክስ ክፍያ።

የልማት ተስፋዎች

በግብር እና ክፍያዎች ስርዓት ልማት ውስጥ ዋና አዝማሚያዎች፡

• የፊስካል ሸክሙን በመቀነስ ላይ።
• የፊስካል ግንኙነቶችን በሚመራው ህግ ውስጥ ያሉ ቅራኔዎችን ያስወግዱ።
• የፊስካል ሸክሙን ቀስ በቀስ ከኩባንያው ወደ የተፈጥሮ ሃብቶች አጠቃቀም ወደ አስገዳጅ ኪራይ ማስተላለፍ።
• የቀጥታ ክፍያዎች ክብደት መጨመር፣የተዘዋዋሪ ታክሶችን ድርሻ መቀነስ።
• የፊስካል ፌደራሊዝም ልማት።
• በሀገሪቱ ውስጥ የታክስ እና የክፍያ ስርዓት የመገንባት መርሆዎችን ማሻሻል እና በጥብቅ ማክበር።
• የፖለቲካ ተጠያቂነት ጨምሯል።
• የግብር ሥርዓቱ ተለዋዋጭ ምላሽ በገበያ ሁኔታዎች ላይኢኮኖሚ።
• የፋይስካል ዲሲፕሊን እና የከፋዮች የታክስ ባህልን ማሻሻል።
• የፋይስካል ጥቅማ ጥቅሞችን በመቀነስ እና በማዋቀር የግብር ሁኔታዎችን ማመጣጠን።
• በፋይስካል ህግ መስክ ጥፋቶችን ለመፈጸም የቁጥጥር እና የኃላፊነት ስርዓቱን ማሻሻል።

የግብር ዓይነቶች

በሀገራችን የፊስካል ክፍያዎች የሚዘጋጁት ለአንድ ወይም ሌላ የበጀት ደረጃ ባላቸው ግምት መሰረት ነው፡

• በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ የተደነገገው የፌዴራል ደረጃ ግብሮች እና በመላው ሀገራችን እንዲከፈሉ የሚገደዱ ናቸው።
• በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ የተቋቋሙ የክልል እና የአካባቢ ታክሶች እና ክፍያዎች ፣ የአገሪቱ አካል አካላት የክልል ህጎች ፣ እንዲሁም የአካባቢ የራስ አስተዳደር ተወካዮች ተወካዮች ተቆጣጣሪ ህጋዊ ድርጊቶች። በክልል ደረጃ ታክሶች በሩሲያ ፌደሬሽን ተካፋይ አካላት ግዛት ላይ ለሚገኙ ዜጎች እና ድርጅቶች, እና በአካባቢው ደረጃ - ለማዘጋጃ ቤቶች ግብር ለመክፈል ግዴታ አለባቸው..

በክልል ወይም በአከባቢ ደረጃ ግብር ሲቀበሉ የሚወሰነው በ:

• የፊስካል ክፍያ ተመኖች፤
• ትዕዛዝ እና የክፍያ ጊዜዎች፤
• የሪፖርት ቅጾች፣የማስረከባቸው ሂደት እና የጊዜ ገደብ።

የአገሪቱ ተገዢዎች እና የአካባቢ መንግስታት የህግ አውጭ አካላት ለፋይስካል ጥቅማጥቅሞች እና በዜጎች ወይም በድርጅት ጥቅም ላይ የሚውሉ ህጎችን ሊሰጡ ይችላሉ።

የፌደራል ግብሮች እና ክፍያዎች

ከፌዴራል በጀት ጋር የተያያዙ የፊስካል ክፍያዎችን እንዘርዝር፡

• ተ.እ.ታ። ቀጥተኛ ያልሆነ ግብር ማለት ነው።በሁሉም የምርት ደረጃዎች ላይ ከሚፈጠሩት የእቃ ዋጋ ድርሻ ድርሻ ወደ አገሪቱ ግምጃ ቤት የማውጣት አይነት፣ እቃዎች በሚሸጡበት ጊዜ ለበጀቱ አስተዋፅኦ አድርጓል።
• ኤክሳይስ። በግዛቱ ውስጥ በሚመረቱበት ወቅት በትምባሆ፣ ወይን እና ሌሎች በገፍ በሚመረቱ ምርቶች ላይ የተጣለው ሌላ ቀጥተኛ ያልሆነ ግብር።
• በድርጅቶች የፋይናንስ ውጤት ላይ ግብር። የመነሻ ዋጋው 20% ነው (3% ወደ ፌዴራል በጀት እና 17% ለክልሉ በጀት ተላልፏል)።
• የካፒታል ትርፍ ግብር። በግለሰቦች እና ህጋዊ አካላት ገቢ ላይ የሚከፈል ክፍያ፣ በተጨባጭ የካፒታል ትርፍ ላይ የሚጣል፣ ይህም ከደህንነት፣ ከከበሩ ማዕድናት እና ከንብረት ሽያጭ የሚገኝ።
• የዜጎች የገቢ ግብር።
• የሀገሪቱ ማህበራዊ ከበጀት ውጪ ፈንዶች አስተዋጽዖ። ይህ በዋናነት USTን ያካትታል።
• የግዛት ግዴታ። ይህ በተወሰነ ደረጃ ለመንግስት ኤጀንሲዎች ሲያመለክቱ ከግብር ከፋዮች የሚሰበሰብ ክፍያ ነው።
• የጉምሩክ ግዴታዎች እና ክፍያዎች። በግዛቱ ድንበር ላይ ከሚገኙት ዕቃዎች መጓጓዣ ጋር በተያያዘ እነዚህ ለጉምሩክ ባለሥልጣኖች የሚከፈል የግዴታ ክፍያዎች ናቸው. የጉምሩክ ቀረጥ ክፍያ እቃዎቹ ድንበር እንዲሻገሩ ቅድመ ሁኔታ ሲሆን አስፈላጊ ከሆነም በግዳጅ እርምጃዎች ይረጋገጣል።
• የምድር አንጀት አጠቃቀም የፊስካል ክፍያ። ይህ ለምሳሌ ለመሬት ወይም ለባህር አካባቢ የሚከፈል ክፍያ ነው።
• የማዕድን መሠረት እና የጥሬ ዕቃ ክምችትን ለማራባት የፊስካል ክፍያ።
• የፊስካል ክፍያ ለተጨማሪ የገንዘብ ውጤት ከዘይት ምርት እና የመሳሰሉት።
• የተፈጥሮ፣ የውሃ አለም ዕቃዎችን የመጠቀም መብት ላይ ግብር።
• የደን የበጀት ክፍያ። ድርጅቶች እንደ ግብር ከፋይ ይታወቃሉእና የደን ፈንድ የሚጠቀሙ ዜጎች።
• የውሃ ፊስካል ቀረጥ። ግብር ከፋዮች በሀገሪቱ ህግ መሰረት ልዩ የውሃ አጠቃቀም የሚያካሂዱ ድርጅቶች እና ዜጎች ናቸው።
• የአካባቢ የፊስካል ክፍያ። በድርጅቶች የሚከፈል ክፍያ በተፈጥሮ ላይ በሚያደርጓቸው ተግባራት ላይ ለሚኖራቸው አሉታዊ ተጽእኖ።
• የፍቃድ ክፍያዎች በስቴት ደረጃ። ከፍተኛው የክፍያ መጠን 10% ነው.

ግብር እና ክፍያዎች በክልል ደረጃ

ከክልሎች በጀት ጋር የተያያዙ የፊስካል ክፍያዎችን እንዘርዝር፡

• በኩባንያ ንብረቶች ላይ ግብር። እቃው የድርጅቱ ተንቀሳቃሽ እና የማይንቀሳቀስ ንብረት ነው፣በሂሳብ መዝገብ ላይ በቋሚ ንብረቶች መልክ ተቆጥሯል።
• የንብረት ግብር። ክፍያው የሚሰላው በንብረቱ አማካይ የገበያ ዋጋ በካሬ ሜትር እና መጠኑን ግምት ውስጥ በማስገባት ሲሆን ይህም ከ 0, 1 እስከ 2% ሊለያይ ይችላል.

• በመንገዶች ላይ የፊስካል ታክስ። ይህ ለጎዳና ጉዳት ክፍያ ነው።
• የትራንስፖርት ፊስካል ክፍያ። በተሽከርካሪ ባለቤቶች ላይ የሚጣል ግብር።

• የፊስካል ሽያጭ ታክስ። ዕቃዎች በሚገዙበት ጊዜ ቀጥተኛ ያልሆነ ክፍያ. እንደ ደንቡ፣ የሚሸጠው የሸቀጦች ዋጋ እንደ ድርሻ ነው የሚሰላው።
• የክልል ፍቃድ ክፍያዎች። ከፋዮች በህጉ በተደነገገው የተፈቀደላቸው አካላት ፈቃድ የሚያገኙ ድርጅቶች እና የንግድ ባለቤቶች እንደሆኑ ይታወቃሉ።የአንዳንድ የእንቅስቃሴ ዓይነቶች ርዕሰ ጉዳይ ክልል።

የአካባቢ ደረጃ ግብሮች

የአካባቢ በጀቶችን የሚሞሉ የፊስካል ክፍያዎችን እንዘርዝር፡

• የመሬት ግብር። ይህ የፊስካል ክፍያ የሚከፈለው በባለቤትነት፣በቋሚ አጠቃቀም ወይም የዕድሜ ልክ ባለቤትነት መብት የመሬት ቦታዎች ባላቸው ድርጅቶች እና ዜጎች ነው።
• የዜጎች ንብረት ግብር። ከፋዮቹ እንደ የበጀት ታክስ ነገር የሚታወቁ የንብረት ባለቤቶች ናቸው።

• የማስታወቂያ ግብር። ከፋዮች ድርጅቶች እና ግለሰቦች የማስታወቂያ ምርቶች ናቸው። ክፍያውን የሚሰበስብበት ዓላማ ለማስታወቂያ ስርጭት እና ምርት ለሥራ እና አገልግሎቶች ወጪ ነው።
• ውርስ ወይም የስጦታ ግብር። ከሌሎች ሰዎች የንብረት ባለቤትነት የሚያገኙ ዜጎች የውርስ እና የልገሳ ክፍያ ከፋይ እንደሆኑ ይታወቃሉ።
• የአካባቢ ፍቃድ ክፍያዎች። ከፋዮች በአካባቢ ክልል ውስጥ የተወሰኑ አይነት እንቅስቃሴዎችን ለማከናወን ፈቃድ የሚያገኙ ድርጅቶች እና የንግድ ባለቤቶች ናቸው።

የድርጅት ግብሮች

የድርጅቶችን ግብሮች እንለይ። በአገራችን ድርጅቶች የሚከተሉትን ግብሮች ይከፍላሉ፡

• የፌዴራል ክፍያዎች፡ተእታ፣ኤክሳይስ፣በፋይናንሺያል ውጤቶች ላይ ታክስ፣የማዕድን ማውጣት ላይ፣የግዛት ቀረጥና የውሃ ታክስ፣ለተፈጥሮ አለም ዕቃዎች አጠቃቀም ክፍያ።
• የክልል ደረጃ ክፍያዎች፡የድርጅት ንብረት ግብር፣የተሽከርካሪ ግብር።
• የአካባቢ ደረጃ፡ የመሬት ግብር።

የመገለጫ ምክንያቶችግብር ለተለያዩ የበጀት ደረጃዎች

የታክስ ንጽጽር ባህሪያት ብዙ የፊስካል ክፍያዎች፣ በእውነቱ፣ አንድ የታክስ ነገር ያላቸው፣ የተለያዩ የመንግስት እርከኖች ናቸው ብለን እንድንደመድም ያስችሉናል።

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ በተገዢዎች እና በአካባቢው ባለስልጣናት መካከል አለመግባባቶችን እንደሚፈጥር ልብ ሊባል ይገባል. በርዕሰ-ጉዳዩ ግዛት ውስጥ በሪል እስቴት ላይ በክልል ደረጃ ላይ የግብር ማስተዋወቅ ሁኔታ በሚከሰትበት ጊዜ የአካባቢ ክፍያዎች በዜጎች ንብረት ላይ እና ለአካባቢው በጀቶች ዋና የገንዘብ ምንጮች የሆኑት የመሬት ግብር ውጤቶች ፣ መጨረሻ።

ውጤቶች

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ባህሪያት እንደ ውስብስብ ክስተት የተወሰኑ ንጥረ ነገሮችን ጥምረት ያጠቃልላሉ ብለን እንድንደመድም ያስችሉናል። እያንዳንዳቸው የራሳቸው የሕግ ትርጉም አላቸው. የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ህግን አስተዋውቋል-ታክስ እንደ ተቋቋመ ይቆጠራል አግባብነት ያለው የፊስካል ህግ የግብር አስፈላጊ ነገሮችን ሲገልጽ. ይህ የታክስ ህጋዊ ባህሪን ይወስናል. በአንዳንድ ሁኔታዎች፣ የታክስ እፎይታ ሊሰጥም ይችላል።

ልዩ የፊስካል ሥርዓት በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ሕግ በተደነገገው ሥርዓት እና በወጡ ሕጎች መሠረት ለተወሰነ ጊዜ ግብር እና ክፍያዎችን ለማስላት እና ለመክፈል ልዩ ሥርዓት ነው።

የፊስካል ክፍያ የእያንዳንዱ አካል ጽንሰ-ሀሳብ ሁለንተናዊ ነው፣ በሁሉም ክልሎች ሂደቶች ውስጥ ጥቅም ላይ ይውላል። እነዚህ ንጥረ ነገሮች ከተፈጠሩበት ጊዜ ጀምሮ ጥቅም ላይ ውለዋልሁኔታ።